距離注冊會(huì)計(jì)師考試是越來越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，想要把教材看一遍是不太可能了,，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn)，一起來學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識點(diǎn)：加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入(減按90%計(jì)入收入),。P296

　　2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用(加計(jì)50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(加計(jì)100%扣除);安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資(國務(wù)院另行規(guī)定),。P293-295

　　3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。P295

　?、傧硎苤黧w：創(chuàng)投企業(yè)

　　②投資對象：未上市中小高新技術(shù)企業(yè)

　?、弁顿Y期限：兩年以上

　?、艿譁p所得：按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　⑤抵減所得的年份：股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起,，不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣

　　4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。P295

　　【特別提示】加速折舊的新增規(guī)定

　　——所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

　　——生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定

　　——輕工,、紡織、機(jī)械,、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定

　　(1)所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

　　加速折舊方法：

　?、?014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過100萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　?、趩挝粌r(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。

　　(2)生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定

　　適用行業(yè)：①生物藥品制造業(yè);②專用設(shè)備制造業(yè);③鐵路,、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

　　加速折舊方法：2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過100萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

　　限制性規(guī)定

　　企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的,，對其購置的新固定資產(chǎn),，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%,。采取加速折舊方法的,，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。上述規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題,，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

　　(3)輕工,、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定

　?、賹p工,、紡織,、機(jī)械,、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

　?、趯λ膫€(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元(含)的,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除;單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法,。

　?、燮髽I(yè)按第①、②條規(guī)定縮短折舊年限的,，對其購置的新固定資產(chǎn),，最低折舊年限不得低于規(guī)定的折舊年限的60%;對其購置的已使用過的固定資產(chǎn),，最低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%,。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

　?、芷髽I(yè)第①,、②條規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。加速折舊方法一經(jīng)確定,，不得改變,。

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