2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn):投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是越來(lái)越近了,,大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),,想要把教材看一遍是不太可能了,所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn),,一起來(lái)學(xué),2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)投資資產(chǎn)的成本
(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
(三)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
(四)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)投資資產(chǎn)的成本
1.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購(gòu)買價(jià)款
2.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)
(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對(duì)外投資期間,,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,,也不得將其確認(rèn)為投資損失,。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。
(三)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,,其取得的資產(chǎn)中,,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
【歸納】投資企業(yè)撤回或減少投資的涉稅核心規(guī)則
區(qū)分投資持有收益與投資轉(zhuǎn)讓收益;
被投資企業(yè)不能轉(zhuǎn)嫁虧損;投資企業(yè)不能用權(quán)益法核算投資盈虧,。
【案例】A公司2010年7月以1000萬(wàn)元投資M公司,,取得M公司30%股權(quán)。2016年7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),,A公司將其持有的30%股份撤資,,撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元,A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元,。則A公司分得的2000萬(wàn)元中:
1000萬(wàn)元為投資資本的收回(原投資就是1000萬(wàn)元);
3000×30%=900(萬(wàn)元),,確認(rèn)為股息所得;
2000-1000-900=100(萬(wàn)元),剩余部分100萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅,。
(四)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理
相關(guān)內(nèi)容在教材258頁(yè)已講過(guò),。
知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開習(xí)題的鞏固,更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來(lái)!
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