2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-29 11:14:41

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是越來越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，想要把教材看一遍是不太可能了，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn),，一起來學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則(熟悉)

　　(二)扣除項(xiàng)目范圍(掌握)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　學(xué)習(xí)思路：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則(熟悉)

　　包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則,、相關(guān)性原則、確定性原則,、合理性原則,。

　　【例題·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有( )。

　　A.合理性原則

　　B.相關(guān)性原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　【答案】CD

　　(二)扣除項(xiàng)目范圍(掌握)

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　1.成本,，是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等),、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本,。

　　【注意兩個(gè)問題】

　　第一個(gè)問題,，成本要與收入相匹配;視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。

　　2.費(fèi)用,，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題
銷售費(fèi)用	（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（2）銷售傭金是否符合對(duì)象,、方式,、比例等規(guī)定
管理費(fèi)用	（1）招待費(fèi)是否超支（2）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分

　　3.稅金

　　【提示】根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目,。(上述規(guī)定教材未收錄,，但現(xiàn)實(shí)中須執(zhí)行)

　　企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表：

準(zhǔn)予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當(dāng)期扣除

消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、出口關(guān)稅,、資源稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅

教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）

在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,，在以后各期分?jǐn)?/span>扣除

車輛購置稅、契稅,、耕地占用稅,、進(jìn)口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅等

　　【歸納】主要稅金的繳納與退還對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響

稅種	繳稅（計(jì)算繳納）	退稅（稅金退還）
增值稅	不影響應(yīng)納稅所得額	增值稅出口退稅不影響所得,，不增加應(yīng)稅所得取得沒有國務(wù)院,、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局指定專項(xiàng)用途的增值稅,、消費(fèi)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的返還應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額
消費(fèi)稅	減少應(yīng)納稅所得額
城建稅	減少應(yīng)納稅所得額