注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來(lái)越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)不征稅收入

　　(二)免稅收入

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入

　　(一)不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款(針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán))。

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金(實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理),。

　　3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(針對(duì)企業(yè))。

　　4.專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金,。

　　【幾點(diǎn)解釋】

　　(1)財(cái)政性資金

　　指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼、貸款貼息以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。

　　包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退,、先征后返的各種稅收;不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

　　不征稅的財(cái)政性資金——由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

　　(2)專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金有特定的來(lái)源和管理要求

　　資金來(lái)源——縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金;

　　管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　使用效率——5年(60個(gè)月)內(nèi)未支未繳回的,，計(jì)入第六年收入總額,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊,、攤銷(xiāo),。

　　(二)免稅收入

　　1.國(guó)債利息收入

　　【提示】國(guó)債利息收入免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

　　持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入,，按以下公式計(jì)算確定：

　　國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

　　【例題】某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率4.5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1038萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少?

　　【答案及解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=1000×(4.5%/365)×300=36.99(萬(wàn)元)

　　國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1038-1000-36.99=1.01(萬(wàn)元),。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

　　3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

　　【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入——非營(yíng)利組織的非營(yíng)利收入

　　符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。

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