2017高級會計實務基礎知識：企業(yè)內部控制原則

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-08-29 11:05:51

　　2017年高級會計師考試的備考越來越緊張,，在復習知識點的同時也要做案例分析題。今天東奧小編每天為大家整理高級會計實務知識點,，希望大能夠順利備考,。

【內容導航】：

1.全面性原則

2.重要性原則

3.制衡性原則

4.適應性原則

5.成本效益原則

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內部控制第一節(jié)企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架

【知識點】：企業(yè)內部控制原因

　　企業(yè)內部控制原則　

　　內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本指針,。企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循5項原則,，即全面性,、重要性,、制衡性、適應性和成本效益原則,。其具體內容如下：

　　1.全面性原則(不留空白—全覆蓋)

　　內部控制貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項,，實現(xiàn)全過程,、全員性控制,，不存在內部控制盲點,。

　　2.重要性原則

　　兼顧全面的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域,，采取更為嚴格的控制措施,，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷,，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經營特點,，從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。比如,，企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度,，就是重要性原則的體現(xiàn)。

　　3.制衡性原則

　　內部控制應當在治理結構,、機構設置及權責分配,、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,，同時兼顧運營效率,。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié);同時,，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

　　4.適應性原則

　　內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模,、業(yè)務范圍,、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整,。

　　5.成本效益原則

　　內部控制應當權衡實施成本與預期效益,，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比,。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,，此時仍應實施相應控制,。但小企業(yè)不搞復雜內部控制制度。

　　【教材例6-3】某小型企業(yè)員工數(shù)量較少,，僅有一名會計人員,，負責記賬和編制會計報表。出于成本效益原則考慮,。企業(yè)指定該會計人員兼任出納工作,。

　　根據(jù)制衡性原則會計和出納屬于不相容崗位。應當相互分離但考慮到企業(yè)規(guī)模較小的實際情況,。節(jié)約運營成本和促進企業(yè)經營效率最大化的角度出發(fā),。企業(yè)可以指定會計人員出任出納工作。但企業(yè)管理層必須定期或不定期對上述人員工作進行獨立的監(jiān)督檢查(即采取補償性控制措施),，以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為,。這樣的安排，既滿足了成本效益原則,，同時也遵循了制衡性原則的要求,。需要指出的是對于具備一定規(guī)模的企業(yè)。應當嚴格遵循不相容崗位相互分離的內部控制要求,。

　　【提示】五大原則在內部控制建設與實施過程必須嚴格執(zhí)行,，也是高頻考點，幾乎年年考,，必須掌握好其內涵,。

　　當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑,。多做高會案例分析題,，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關！學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進步一點點,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)

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