2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：企業(yè)內(nèi)部控制原則
2017年高級會計師考試的備考越來越緊張,，在復(fù)習知識點的同時也要做案例分析題,。今天東奧小編每天為大家整理高級會計實務(wù)知識點,，希望大能夠順利備考,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.全面性原則
2.重要性原則
3.制衡性原則
4.適應(yīng)性原則
5.成本效益原則
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架
【知識點】：企業(yè)內(nèi)部控制原因
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循5項原則,，即全面性,、重要性,、制衡性,、適應(yīng)性和成本效益原則,。其具體內(nèi)容如下：
1.全面性原則(不留空白—全覆蓋)
內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項,，實現(xiàn)全過程、全員性控制,，不存在內(nèi)部控制盲點,。
2.重要性原則
兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,，采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷,。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷,，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制,。比如,，企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度,，就是重要性原則的體現(xiàn)。
3.制衡性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,，同時兼顧運營效率,。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié);同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性,。
4.適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化加以調(diào)整,。
5.成本效益原則
內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比,。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率,，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。但小企業(yè)不搞復(fù)雜內(nèi)部控制制度,。
【教材例6-3】某小型企業(yè)員工數(shù)量較少,，僅有一名會計人員，負責記賬和編制會計報表,。出于成本效益原則考慮,。企業(yè)指定該會計人員兼任出納工作。
根據(jù)制衡性原則會計和出納屬于不相容崗位,。應(yīng)當相互分離但考慮到企業(yè)規(guī)模較小的實際情況,。節(jié)約運營成本和促進企業(yè)經(jīng)營效率最大化的角度出發(fā)。企業(yè)可以指定會計人員出任出納工作,。但企業(yè)管理層必須定期或不定期對上述人員工作進行獨立的監(jiān)督檢查(即采取補償性控制措施),，以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。這樣的安排,，既滿足了成本效益原則,，同時也遵循了制衡性原則的要求。需要指出的是對于具備一定規(guī)模的企業(yè),。應(yīng)當嚴格遵循不相容崗位相互分離的內(nèi)部控制要求,。
【提示】五大原則在內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程必須嚴格執(zhí)行，也是高頻考點，幾乎年年考,，必須掌握好其內(nèi)涵,。
當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑,。多做高會案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學習從現(xiàn)在開始,，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進步一點點。
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