2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：計稅依據(jù)的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍彥2017-08-22 16:31:41

　　2017年稅務(wù)師備考時間所剩不多,，考生們一定要好好復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅率,、計稅依據(jù)的審核,，與大家一起學(xué)習(xí),，共同進(jìn)步!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)稅率的審核

　　(二)計稅依據(jù)的審核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第十一章第55講

　　【知識點】稅率,、計稅依據(jù)的審核

　　(一)稅率的審核

　　1.從價計征：稅率為1.2%;

　　2.從租計征：稅率為12%,。

　　【提示】對個人出租的居民住房,，不區(qū)分實際用途,，均按4%稅率征收房產(chǎn)稅,。個人所得稅按10%稅率計算。

　　(二)計稅依據(jù)的審核

　　1.從價計征(經(jīng)營自用房產(chǎn))

　　計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值(考試中作為已知條件),。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。

　　2.從租計征(出租房產(chǎn))

　　計稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入,。

　　【提示】

　　(1)對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算,，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等,。宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

　　(2)對出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　3.從價計征審核時應(yīng)注意：房產(chǎn)的原值是否真實,，有無少報,、瞞報的現(xiàn)象，有無分解記賬的情況;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的,，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無將其改建,、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況,。

　　4.從租計征審核時應(yīng)注意：審核其他業(yè)務(wù)收入等賬戶和房屋租賃合同及租賃費用結(jié)算憑證，核實房產(chǎn)租金收入,，有無出租房屋不申報納稅的問題,。審核有無簽訂經(jīng)營合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報租金收入,，或?qū)⒎孔馐杖胗嬋霠I業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題,。審核有無出租使用房屋，或租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題

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