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　　審計(jì)組對(duì)乙研究院相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)：

　　2016年,，該研究院所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)出臺(tái)規(guī)定,，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政性資金結(jié)余管理，規(guī)定上年度的項(xiàng)目支出結(jié)余(含調(diào)整使用的),，預(yù)算單位可結(jié)轉(zhuǎn)使用至當(dāng)年六月底,，之后未執(zhí)行的資金由財(cái)政統(tǒng)一收回國(guó)庫(kù),。2016年5月份，研究院某項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王某對(duì)他所負(fù)責(zé)的2015年科研項(xiàng)目進(jìn)行了清點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)還有余額90萬(wàn)元,，相應(yīng)的預(yù)算明細(xì)為會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元;專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)10萬(wàn)元; 外協(xié)費(fèi) 20萬(wàn)元;差旅費(fèi)30萬(wàn)元。為了避免上述款項(xiàng)在6月底被收回,，王某采取了以下措施以便盡快將項(xiàng)目款項(xiàng)執(zhí)行完畢：

　　(1)將會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元支付給比較熟悉的會(huì)議定點(diǎn)單位,，留存到9月份召開(kāi)會(huì)議時(shí)使用。

　　(2)利用一些專(zhuān)家的身份證號(hào)碼,，領(lǐng)取了專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)10萬(wàn)元,，但是并沒(méi)有支付給專(zhuān)家，而是留存到研究院里,，彌補(bǔ)研究院日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不足,。

　　(3)與王某的一個(gè)親屬開(kāi)辦的公司，簽定外協(xié)合作協(xié)議,，并按照合同的規(guī)定將外協(xié)費(fèi)20萬(wàn)元支付給該公司,，事后以橫向課題的形式將款項(xiàng)轉(zhuǎn)回。

　　(4)差旅費(fèi)預(yù)算30萬(wàn)中,，10萬(wàn)元支付了本由基本支出列支的研究院管理人員出外考察的差旅費(fèi),，另外20萬(wàn)元?jiǎng)t直接支付給旅行社,用于8月份的考察費(fèi)用。

　　要求2：

　　根據(jù)資料2,，分別分析項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王某的上述做法的不合法,、不合規(guī)之處，并分別說(shuō)明理由,。

　　【參考答案】

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王某的不合法,、不合規(guī)之處有：

　　(1)提前支付會(huì)議費(fèi)，事業(yè)支出核算不實(shí),，違反相關(guān)預(yù)算管理法規(guī)和會(huì)計(jì)法,。

　　(2)利用專(zhuān)家信息套取現(xiàn)金，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),。

　　(3)簽定虛假外協(xié)合同套取專(zhuān)項(xiàng)資金,，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)。

　　(4)違反項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理原則, 將基本支出列入項(xiàng)目支出;將差旅費(fèi)支付給旅行社,違反差旅費(fèi)管理辦法,同時(shí)虛列事業(yè)支出,。

　　要求3：

　　根據(jù)資料2,，從加強(qiáng)該研究院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的角度，簡(jiǎn)要說(shuō)明其應(yīng)該采取哪些具體控制措施來(lái)防止上述不合法,、不合規(guī)行為的發(fā)生,。

　　【參考答案】

　　建議應(yīng)采取的控制措施：

　　(1)嚴(yán)格按照規(guī)定審核會(huì)議費(fèi)單據(jù)，必要時(shí)可要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供必要的證明材料，杜絕虛假會(huì)議業(yè)務(wù)支出,。

　　(2)建立銀行卡支付制度,，依據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格,、標(biāo)準(zhǔn),，一律通過(guò)個(gè)人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付,。

　　(3)要嚴(yán)格招投標(biāo)管理和合同管理,，對(duì)于一定金額(如10萬(wàn)元)以上的采購(gòu)，需執(zhí)行相關(guān)的招標(biāo)程序,。同時(shí),，相關(guān)部門(mén)要對(duì)外協(xié)合作單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，并對(duì)外協(xié)費(fèi)的使用加強(qiáng)監(jiān)督檢查,。

　　(4)嚴(yán)格按照預(yù)算和差旅費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行,，對(duì)于預(yù)算范圍之外以及不符合規(guī)定的支出應(yīng)不予以報(bào)銷(xiāo)。

　　(5)明確責(zé)任主體,，完善項(xiàng)目管理體制和機(jī)制,，健全和優(yōu)化項(xiàng)目執(zhí)行流程，強(qiáng)化支出控制,，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳,。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考察了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的知識(shí)點(diǎn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是2013年以來(lái)的新增內(nèi)容,，考生需要關(guān)注,，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)要求、缺陷識(shí)別及改進(jìn)等,。

　　問(wèn)題：　　　

　　(1)將會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元支付給比較熟悉的會(huì)議定點(diǎn)單位,，留存到9月份召開(kāi)會(huì)議時(shí)使用。

　　(2)利用一些專(zhuān)家的身份證號(hào)碼,，領(lǐng)取了專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)10萬(wàn)元,，但是并沒(méi)有支付給專(zhuān)家，而是留存到研究院里,，彌補(bǔ)研究院日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不足。

　　(3)與王某的一個(gè)親屬開(kāi)辦的公司,，簽定外協(xié)合作協(xié)議,，并按照合同的規(guī)定將外協(xié)費(fèi)20萬(wàn)元支付給該公司，事后以橫向課題的形式將款項(xiàng)轉(zhuǎn)回,。

　　(4)差旅費(fèi)預(yù)算30萬(wàn)中,，10萬(wàn)元支付了本由基本支出列支的研究院管理人員出外考察的差旅費(fèi)，另外20萬(wàn)元?jiǎng)t直接支付給旅行社,用于8月份的考察費(fèi)用。

　　老師,，一,、這四種情況均屬于虛列支出吧?

　　二、(2)套取現(xiàn)金與(3)套取專(zhuān)項(xiàng)資金,，有什么區(qū)別?

　　三,、哪一種屬于“轉(zhuǎn)移財(cái)政資金”?

　　回答：　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.是的,，這四項(xiàng)基本上都是虛列支出

　　2.第二個(gè)套取現(xiàn)金是套取本單位的一般非限制性資金,，第三個(gè)是利用項(xiàng)目套取項(xiàng)目的限制性資金。

　　3.一般來(lái)說(shuō),，轉(zhuǎn)移同級(jí)財(cái)政撥款的資金是轉(zhuǎn)移財(cái)政資金,，這四項(xiàng)并沒(méi)有說(shuō)哪些資金是財(cái)政撥款的資金。

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