注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu),，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(能否利用?重點(diǎn))

       確定對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生預(yù)期影響時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

　　評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(能否利用?重點(diǎn))

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性(1/4)

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力(2/4)

　　(三)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性(1/4,重點(diǎn))

　　在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀(guān)性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]以下因素：

　　1.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀(guān)性能力的影響;

　　2.內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作,，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任;

　　4.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策;

　　5.管理層或治理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制;

　　6.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng),，在多大程度上采取行動(dòng),，以及如何采取行動(dòng),。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力(2/4)

　　內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專(zhuān)業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)整體必須具備足以勝任檢查被審計(jì)單位所有活動(dòng)領(lǐng)域的能力,，否則,，其工作結(jié)果必然是不能信賴(lài)的。

　　(三)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,，包括：

　　1.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃,、監(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　2.是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)或其他類(lèi)似文件,、工作方案和內(nèi)部審計(jì)工作底稿,。

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　如果內(nèi)部審計(jì)人員可以自由地與注冊(cè)會(huì)計(jì)師坦誠(chéng)溝通，并滿(mǎn)足下列條件,，則他們之間的溝通可能是最有效的：

　　1.雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會(huì)談;

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;內(nèi)部審計(jì)人員告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師其注意到的、可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的所有重大事項(xiàng);

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng),。

      確定對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生預(yù)期影響時(shí)應(yīng)考慮的因素(有什么用?)

　　(一)考慮因素(3個(gè)方面)

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　1.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍(強(qiáng)調(diào)“特定工作”);

　　2.針對(duì)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露,，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(強(qiáng)調(diào)“特定認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)”);

　　3.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí),，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀(guān)程度(強(qiáng)調(diào)是否“主觀(guān)”)。

　　(二)事前與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)(6個(gè)方面)

　　如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)是有益的：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排(包括制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序,、出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)間安排),。

　　2.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍(包括內(nèi)部審計(jì)覆蓋的主體對(duì)象及時(shí)間范圍)。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(如適用,，還包括特定類(lèi)別的交易,、賬戶(hù)余額或披露層次的重要性水平)，以及實(shí)際執(zhí)行的重要性,。

　　4.選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法(包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣,、系統(tǒng)選樣和隨意選樣等)。

　　5.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄(包括反映檢查情況并突出對(duì)檢查事實(shí)的評(píng)價(jià);應(yīng)當(dāng)能夠提供充分,、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閮?nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)能夠提供充足的信息證實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作是否被恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行,，并使其他人能夠據(jù)此檢查內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況)。

　　6.復(fù)核和報(bào)告程序(內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)與范圍,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議等,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)揭示在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)達(dá)成共識(shí)的事項(xiàng))。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))