注冊會計師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點,，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　評價內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的(能否利用?重點)

       確定對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響時應(yīng)考慮的因素

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內(nèi)容　

　　【高頻考點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　評價內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的(能否利用?重點)

　　(一)內(nèi)部審計的客觀性(1/4)

　　(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(2/4)

　　(三)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　(一)內(nèi)部審計的客觀性(1/4,重點)

　　在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，注冊會計師通?？紤]以下因素：

　　1.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響;

　　2.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層;

　　3.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任;

　　4.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策;

　　5.管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制;

　　6.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動,，在多大程度上采取行動,，以及如何采取行動。

　　(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(2/4)

　　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本,。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個整體必須具備足以勝任檢查被審計單位所有活動領(lǐng)域的能力,，否則,，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

　　(三)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,，包括：

　　1.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠媱?、監(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　2.是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨曰蚱渌愃莆募?、工作方案和?nèi)部審計工作底稿,。

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　如果內(nèi)部審計人員可以自由地與注冊會計師坦誠溝通，并滿足下列條件,，則他們之間的溝通可能是最有效的：

　　1.雙方在審計期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r間舉行會談;

　　2.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議,，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告;內(nèi)部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項;

　　3.注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的所有重大事項,。

      確定對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響時應(yīng)考慮的因素(有什么用?)

　　(一)考慮因素(3個方面)

　　在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　1.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍(強調(diào)“特定工作”);

　　2.針對特定類別的交易,、賬戶余額和披露,，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險(強調(diào)“特定認(rèn)定風(fēng)險”);

　　3.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度(強調(diào)是否“主觀”),。

　　(二)事前與內(nèi)部審計人員達成一致意見的事項(6個方面)

　　如果內(nèi)部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的：

　　1.內(nèi)部審計工作的時間安排(包括制訂內(nèi)部審計計劃,、實施內(nèi)部審計程序,、出具內(nèi)部審計報告的時間安排)。

　　2.內(nèi)部審計涵蓋的范圍(包括內(nèi)部審計覆蓋的主體對象及時間范圍),。

　　3.財務(wù)報表整體的重要性(如適用,，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平),，以及實際執(zhí)行的重要性,。

　　4.選取測試項目擬采用的方法(包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣等),。

　　5.對所執(zhí)行工作的記錄(包括反映檢查情況并突出對檢查事實的評價;應(yīng)當(dāng)能夠提供充分,、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閮?nèi)部審計報告的基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)能夠提供充足的信息證實內(nèi)部審計工作是否被恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行，并使其他人能夠據(jù)此檢查內(nèi)部審計工作的執(zhí)行情況),。

　　6.復(fù)核和報告程序(內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計的目標(biāo)與范圍,、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等，內(nèi)部審計報告也應(yīng)揭示在審計工作結(jié)束時達成共識的事項),。

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