注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu)，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)評(píng)價(jià)特定工作的目的

　　(二)評(píng)價(jià)特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)應(yīng)考慮的因素(5個(gè)方面)

　　(三)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　(四)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(3個(gè)方面)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

　　(一)評(píng)價(jià)特定工作的目的

　　如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,。

　　【解讀】?jī)?nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不同,，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，也往往局限于特定程序(即注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)在哪些特定程序中可以利用內(nèi)部審計(jì)工作),。

　　(二)評(píng)價(jià)特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)應(yīng)考慮的因素(5個(gè)方面)

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,、復(fù)核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng),，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

　　(三)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　1.對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括：

　　(1)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表有(或可能有)重大影響的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)處理方法的選擇或變化;

　　(2)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能有潛在重大影響的事項(xiàng),，如未決訴訟;

　　(3)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有(或可能有)重大影響的審計(jì)調(diào)整;

　　(4)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的不確定事項(xiàng);

　　(5)與管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告方面的爭(zhēng)議;

　　(6)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié);

　　(7)對(duì)管理層操守的疑問(wèn)及涉及管理層的舞弊行為。

　　2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估

　　(1)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等,。

　　3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)

　　(1)內(nèi)部審計(jì)特定工作

　　這里的內(nèi)部審計(jì)特定工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用的，且對(duì)其執(zhí)行人員,、獲取的證據(jù),、審計(jì)結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)例外或異常事項(xiàng)的解決方案進(jìn)行過(guò)充分評(píng)價(jià)的那部分內(nèi)部審計(jì)工作,。

　　(2)如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿(mǎn)意,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍;反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實(shí)施審計(jì)程序的范圍,。

　　(四)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(3個(gè)方面)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步的審計(jì)程序主要包括：

　　1.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目;

　　2.檢查其他類(lèi)似項(xiàng)目;

　　3.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序,。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

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