現(xiàn)在距離高級(jí)會(huì)計(jì)師考試還有一個(gè)月的時(shí)間,，在備考的時(shí)候如果遇到專(zhuān)業(yè)疑問(wèn),，歡迎大家到東奧答疑板提問(wèn),，只要是購(gòu)買(mǎi)東奧正版圖書(shū)和網(wǎng)課將會(huì)獲贈(zèng)免費(fèi)答疑服務(wù),，希望大家不要積壓疑問(wèn)，順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試,。　　　

　　甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè),，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2016年初,，按照財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立并實(shí)施公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議,。摘要如下：

　　(1)控制目標(biāo),。會(huì)議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,。

　　(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,，所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn),。內(nèi)部環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容。公司設(shè)立股東大會(huì),、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán);監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé),。

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。會(huì)議決定成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制控制目標(biāo),，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

　　(4)控制活動(dòng),。會(huì)議明確公司應(yīng)從以下方面強(qiáng)化控制措施：一是完善不相容職務(wù)分離控制,，但董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官由一人擔(dān)任，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制;(2)建立健全授權(quán)審批制度,，預(yù)算內(nèi)采購(gòu)額1萬(wàn)元以下,，由采購(gòu)經(jīng)理審批;1萬(wàn)元-10萬(wàn)元的，采購(gòu)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理共同審批;采購(gòu)金額在10萬(wàn)元以上,，由總經(jīng)理審批;(3)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)日常管理制度,，貴重資產(chǎn)采用雙重保險(xiǎn)門(mén)保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存，有兩人分開(kāi)持有鑰匙和密碼,。

　　(5)信息系統(tǒng)與溝通,。會(huì)議要求公司運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)信息與溝通，及時(shí),、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通;建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操作因素;建立反舞弊機(jī)制，包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，并傳達(dá)至全體管理人員,。

　　(6)內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,，包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督,。審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告,，在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)治理層,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中存在哪些不當(dāng)之處,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　正確答案 :

　　1.控制目標(biāo)方面：內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，還包括資產(chǎn)安全、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo),。

　　2.內(nèi)部環(huán)境方面：

　　(1)由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,，所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：外部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范,，它超出了企業(yè)的控制范圍,，但企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)仍然要考慮外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不正確,。

　　理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),。

　　3.控制活動(dòng)方面：

　　(1)董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官由一人擔(dān)任，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制的觀點(diǎn)不正確,。

　　理由：在有效的公司治理層面上,，董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，防止一個(gè)人取得董事會(huì)的支配地位,。

　　(2)采購(gòu)金額在10萬(wàn)元以上,，由總經(jīng)理審批的觀點(diǎn)不正確。

　　理由：對(duì)于重大金額,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

　　4.信息系統(tǒng)與溝通方面：

　　建立反舞弊機(jī)制,，包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，并傳達(dá)至全部管理人員的觀點(diǎn)不正確。

　　理由：建立反舞弊機(jī)制,，包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，應(yīng)當(dāng)傳達(dá)至全部員工。

　　5.內(nèi)部監(jiān)督方面：

　　(1)審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的觀點(diǎn)錯(cuò)誤,。

　　理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),、經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中也承擔(dān)一定的責(zé)任,。

　　(2)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)治理層的觀點(diǎn)錯(cuò)誤,。

　　理由：發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層。

　　問(wèn)題：　

　　老師,，董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官是不是都由獨(dú)立董事?lián)?

　　企業(yè)有哪些職位是必須由獨(dú)立董事?lián)蔚?

　　回答：　

　　尊敬的學(xué)員：

　　您好!

　　1.董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官并不都是由獨(dú)立董事?lián)?，董事?huì)主席通常是大股東，由其他股東推舉出來(lái)的,，不是獨(dú)立董事;首席執(zhí)行官就是總經(jīng)理,，是經(jīng)理層的最高領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),，不是獨(dú)立董事,。

　　2.獨(dú)立董事，如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬,、審計(jì),、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在委員會(huì)成員中占有1/2以上的比例,。

　　您再看看,，加油!

　　想要獲取更多知識(shí)點(diǎn)，點(diǎn)擊高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),。