2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：全面預(yù)算調(diào)整

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-08-11 16:12:14

現(xiàn)階段距離高級會計實務(wù)考試還有40天的時間，高級會計師考試采取考評相結(jié)合的制度,，為了能夠順利拿到高級會計職稱證書，就要勤加練習(xí)，首先通過高級會計實務(wù)考試,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)全面預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵

　　(二)全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　(三)全面預(yù)算調(diào)整程序

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預(yù)算管理第3節(jié)全面預(yù)算的執(zhí)行的內(nèi)容

【知識點】：全面預(yù)算調(diào)整　

　全面預(yù)算調(diào)整

　　(一)全面預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵

　　全面預(yù)算調(diào)整指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差,，原有預(yù)算已不再適宜時而進(jìn)行的預(yù)算修改，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件,。

　　(二)全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的,、非正常的,、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理,、可行,，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制,，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少,。

　　(三)全面預(yù)算調(diào)整程序

　　企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整,。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。預(yù)算調(diào)整主要程序，具體如下：

　　1.預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請,，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由,、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較,、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容,。

　　2.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,，提交預(yù)算管理委員會,。

　　3.預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議,，根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批,，或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn),，然后下達(dá)執(zhí)行。

　　企業(yè)預(yù)算管理委員會或董事會審批預(yù)算調(diào)整方案時,，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件,，并考慮預(yù)算調(diào)整原則嚴(yán)格把關(guān)，對于不符合預(yù)算調(diào)整條件的,，堅決予以否決;對于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的,，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進(jìn)方案，并責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)予以修改后再履行審批程序,?！景咐?-12】甲集團(tuán)公司(以下簡稱“集團(tuán)公司”)下設(shè)AB兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工,，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù),。2016年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會議,，就預(yù)算執(zhí)行請況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究,。會議要點如下：

　　(1)預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況,。集團(tuán)公司2016年全年營業(yè)收入,、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元,、200億元,、100億元;上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元,、利潤總額30億元,。財務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo),，壓力較大,。

　　(2)預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為,，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù);在落實任務(wù)過程中,，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整,。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1),，計算集團(tuán)公司2016年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施,。

　　2.根據(jù)資料(2),，指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則。

　　【答案及提示】

　　1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

　　營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率=200/500×100%=40%

　　營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率=140/200×100%=70%

　　利潤總額預(yù)算執(zhí)行率=30/100×100%=30%

　　存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低,，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高,。

　　應(yīng)采取的措施：甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理,，提高盈利能力,。

　　2.全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況,，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的,、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;