2017中級《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：滾動預(yù)算的編制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-08-11 11:17:22

　　備考中級會計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力,，才會有回報(bào),。路雖遠(yuǎn),，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)中的高頻考點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　滾動預(yù)算的編制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《財(cái)務(wù)管理》科目第三章預(yù)算管理第二講預(yù)算管理

　　【知識點(diǎn)】：滾動預(yù)算的編制;

　　第二講預(yù)算管理

　　滾動預(yù)算的編制

　　【例題?計(jì)算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2017年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：

　　2017年全年制造費(fèi)用預(yù)算

單位：元

項(xiàng)目	一季度	二季度	三季度	四季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費(fèi)用：
間接人工費(fèi)用	50160	53064	54384	55440	213048
水電與維修費(fèi)用	41040	43416	44496	45360	174312
小計(jì)	91200	96480	98880	100800	387360
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	38600	38600	38600	38600	154400
管理人員工資	17400	17400	17400	17400	69600
小計(jì)	56000	56000	56000	56000	224000
制造費(fèi)用合計(jì)	147200	152480	154880	156800	611360

　　2017年3月31日公司在編制2017年第二季度～2018年第一季度滾動預(yù)算時(shí),，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%;

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;

　　(3)預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2017年第二季度～2018年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變,。

　　要求：

　　(1)以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn),，計(jì)算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　　①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;

　?、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率,。

　　(2)根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　　①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;

　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額,。

　　(3)計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計(jì)算過程)：

　　2017年第二季度～2018年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

單位：元

項(xiàng)目	2017年度			2018年度	合計(jì)
項(xiàng)目	二季度	三季度	四季度	一季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))	12100	*	*	11720	48420
變動制造費(fèi)用：
間接人工費(fèi)用	A	*	*	B	*
水電與維修費(fèi)用	C	*	*	D	*
小計(jì)	*	*	*	*	493884
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	E	*	*	*	*
管理人員工資	F	*	*	*	*
小計(jì)	*	*	*	*	*
制造費(fèi)用合計(jì)	171700	*	*	*	687004

　　【答案】

　　(1)

　　①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小時(shí))

　?、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=3.6(元/小時(shí)),。

　　(2)

　　①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420×6.6=319572(元)

　?、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600×(1-20%)=30880(元),。

　　(3)

　　2017年第二季度～2018年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　

　單位：元

項(xiàng)目	2017年度			2018年度	合計(jì)
項(xiàng)目	二季度	三季度	四季度	一季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))	12100	*	*	11720	48420
變動制造費(fèi)用：
間接人工費(fèi)用	A(79860)	*	*	B(77352)	*
水電與維修費(fèi)用	C(43560)	*	*	D(42192)	*
小計(jì)	*	*	*	*	493884
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	E(30880)	*	*	*	*
管理人員工資	F(17400)	*	*	*	*
小計(jì)	*	*	*	*	*
制造費(fèi)用合計(jì)	171700	*	*	*	687004