2017中級《財務(wù)管理》高頻考點：現(xiàn)金預算的編制

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-08-14 10:13:56

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅持,，足夠的努力，才會有回報,。路雖遠,，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級財務(wù)管理知識點,，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)日常業(yè)務(wù)預算的編制

　　(二)現(xiàn)金預算的編制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務(wù)管理》科目第二講預算管理

　　【知識點】：日常業(yè)務(wù)預算的編制;現(xiàn)金預算的編制

　　第二講預算管理

　　日常業(yè)務(wù)預算的編制

　　(一)銷售預算的編制

內(nèi)容

（1）銷量×單價=銷售收入

（2）銷售現(xiàn)金收入

①基本原則：收付實現(xiàn)制

②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷

特點

銷售預算是整個預算的編制起點,，也是編制其他有關(guān)預算的基礎(chǔ)。

　　(二)生產(chǎn)預算

特點

唯一只使用實物量指標的預算,，只涉及實物量指標,，不涉及價值量指標。

編制基礎(chǔ)

以銷售預算為基礎(chǔ)編制,。

基本公式

預計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×10%

預計期初產(chǎn)成品存貨=上季度期末產(chǎn)成品存貨

預計生產(chǎn)量=（預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨）-預計期初產(chǎn)成品存貨

　　(三)直接材料預算

編制基礎(chǔ)

以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的,，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量,。

計算公式

預計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量

材料采購支出=當期現(xiàn)購支出+支付前期賒購

　　(四)直接人工預算編制

內(nèi)容	直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平,，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預算。
編制基礎(chǔ)	生產(chǎn)預算

　　(五)制造費用預算編制

編制基礎(chǔ)

（1）變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制,。

（2）固定制造費用,，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān),，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預計,，然后求出全年數(shù)。

需注意的問題

制造費用中的非付現(xiàn)費用,，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除

　　(六)產(chǎn)品成本預算編制

內(nèi)容	主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本,。
編制基礎(chǔ)	是銷售預算、生產(chǎn)預算,、直接材料預算,、直接人工預算和制造費用預算的匯總。

　　(七)銷售及管理費用預算編制

預算	編制基礎(chǔ)
銷售費用	以銷售預算為基礎(chǔ),。
管理費用	多屬于固定成本,，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ),，按預算期的可預見變化來調(diào)整,。

　　現(xiàn)金預算的編制

編制依據(jù)

業(yè)務(wù)預算和專門決策預算

內(nèi)容

（1）可供使用現(xiàn)金（2）現(xiàn)金支出

（3）現(xiàn)金余缺（4）現(xiàn)金籌措與運用

關(guān)系公式

可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額

　　【例題?計算題】已知：某公司2017年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元,，預計4月份銷售額為40000萬元,。每月銷售收入中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn),，10%于第三個月收訖,，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅,，稅率為10%,，并于當月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元,，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清),，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項,。

　　4月份有關(guān)項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元);營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預交所得稅1900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時,，通過向銀行借款解決,，借款是10萬的整數(shù)倍。借款年利息率為12%,，借款在期初,，還款在期末，每月月末支付借款利息,。假設(shè)企業(yè)4月初沒有借款,，4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料,，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)現(xiàn)金流入;

　　(2)現(xiàn)金流出;

　　(3)現(xiàn)金余缺;

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;

　　(5)現(xiàn)金的期末余額

　　(6)4月末應(yīng)收賬款余額,。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)現(xiàn)金流入;