2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
3科
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注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，東奧小編為大家整理注會高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
(二)持有期間的股利或利息
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第七章金融資產(chǎn)的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
初始計(jì)量 | 按公允價(jià)值計(jì)量 |
相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） | |
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 | |
后續(xù)計(jì)量 | 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）,，持有期間產(chǎn)生的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益 |
處置 | 處置時(shí),，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 |
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 |
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價(jià)值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動
1.公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
2.公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動損益
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