2017中級《會計實務(wù)》強(qiáng)化考點：房地產(chǎn)銷售的處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-08-11 10:05:00

　　(2)對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

　　企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減退回當(dāng)期銷售商品收入,、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理,。

　　【例1】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元,，增值稅稅額為170 000元,，該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款,，20×9年12月5日,，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。假定甲公司已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票,。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×9年10月18日銷售實現(xiàn)時,，按銷售總價確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款一一乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　　 1 000 000

　　應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品　　　　　　 520 000

　　貸：庫存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

　　(2)在20×9年10月27日收到貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

　　(3)20×9年12月5日發(fā)生銷售退回，取得紅字增值稅專用發(fā)票

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　　 1 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　借：庫存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品　　　　　　 520 000

　　2.附有銷售退回條件的商品銷售

中級會計職稱

　　【例2】沿用【例1】假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票,。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×9年1月1日發(fā)出健身器材

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　 425 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 425 000

　　借：發(fā)出商品——××健身器材　　　　　　　 2 000 000

　　貸：庫存商品——××健身器材　　　　　　　 2 000 000

　　(2)20×9年2月1日前收到貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2 925 000

　　貸：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 2 500 000

　　應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　 425 000

　　(3)20×9年6月30日退貨期滿,，如沒有發(fā)生退貨

　　借：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 2 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材　　　 2 500 000