2017高級會計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：繼續(xù)涉入

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-08-10 17:05:26

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　　甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司,，甲公司在編制2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，內(nèi)審部門關(guān)注到以下有關(guān)金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)處理：

　　(1)2015年2月1日,，甲公司將應(yīng)收A公司的賬款出售給B商業(yè)銀行,，取得銀行存款2300萬元。合同約定,，在B銀行不能從A公司收到賬款時,，不得向甲公司追償。該應(yīng)收賬款是甲公司2015年1月1日向A公司出售原材料而取得的,，金額為2340萬元,。假定不考慮其他因素。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn),。

　　(2)2015年5月1日,，甲公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給C公司，取得出售價款500萬元,，同時與C公司簽訂協(xié)議,，在約定期限結(jié)束時按照低于期限結(jié)束日公允價值10萬元的價格再將該金融資產(chǎn)回購，甲公司在處理時終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn),。

　　(3)2015年6月1日,，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收D公司債權(quán)出售給P公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為30萬元,。同時簽訂了一份看漲期權(quán)合約,，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2015年12月31日(到期日)以35萬元的價格回購該應(yīng)收賬款,。甲公司判斷,，該期權(quán)是重大的價內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán),。

　　(4)2015年7月1日,，甲公司將其信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移給E信托機(jī)構(gòu)，同時保證對E信托機(jī)構(gòu)可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償,，甲公司在轉(zhuǎn)移時終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn),。

　　(5)2015年8月1日，甲公司將其持有的一筆國債出售給F公司,，售價為600萬元,，年利率為3.5%。同時,，甲公司與F公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議,，3個月后由甲公司將該筆國債購回,，回購價為606萬元。2015年11月1日,，甲公司將該筆國債購回,。甲公司出售該金融資產(chǎn)時，未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn),。

　　(6)2015年9月1日甲公司與G商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，甲公司將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給G銀行，該筆貸款公允價值為220萬元,，賬面價值為200萬元。假定不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債,，轉(zhuǎn)移部分貸款的相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由G銀行繼承,，當(dāng)借款人不能償還該筆貸款時，也不能向甲公司追索,。甲公司終止確認(rèn)了貸款的90%,。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析,、判斷甲公司對事項(xiàng)(1)至(6)的會計(jì)處理是否正確,，并分別簡要說明理由;如不正確，請分別說明正確的會計(jì)處理,。

　　問題：

　　(6)2015年9月1日甲公司與G商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，甲公司將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給G銀行，該筆貸款公允價值為220萬元,，賬面價值為200萬元,。假定不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債，轉(zhuǎn)移部分貸款的相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由G銀行繼承,，當(dāng)借款人不能償還該筆貸款時,，也不能向甲公司追索。甲公司終止確認(rèn)了貸款的90%,。

　　老師,，這一點(diǎn)為什么不是繼續(xù)涉入而是終止確認(rèn)90%?像這道題條件怎么變換才算是繼續(xù)涉入?

　　回答：

　　勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

　　假定不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債,，轉(zhuǎn)移部分貸款的相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由G銀行繼承,，當(dāng)借款人不能償還該筆貸款時，也不能向甲公司追索

　　這里明確了沒有追索權(quán),，并且不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債,，從而主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移，可以終止確認(rèn)

　　如果存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債,，并且有追索權(quán),，不可以終止確認(rèn),，可能是繼續(xù)涉入。

　　如有疑問,，歡迎繼續(xù)交流!祝您考試輕松過關(guān)!加油!

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