2017高級會計實務(wù)精華答疑：內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-08-09 13:21:31

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　　甲公司為一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司,。2011年，甲公司根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際,，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》(以下簡稱《手冊》),，自2012年1月1日起實施。為了檢驗實施效果,，甲公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評價工作組,，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo),，組長由董事會指定,，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2012年9月,，甲公司審計委員會召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對檢查情況進行討論,，要點如下：

　　關(guān)于控制活動。內(nèi)部控制評價工作組對公司業(yè)務(wù)層面的控制活動進行了全面測試,，發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放,、資金籌集、物資采購,、資產(chǎn)管理和商品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷,。有關(guān)資料如下：

　　①資金投資環(huán)節(jié),。為提高資金使用效率,，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準(zhǔn),，投資部門可以從事一定額度的投資;但大額期權(quán)期貨交易,，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　?、谫Y金籌集環(huán)節(jié),。為了降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，《手冊》規(guī)定,，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下,，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進行直接籌資的一切權(quán)限。

　?、畚镔Y采購環(huán)節(jié),。《手冊》規(guī)定,，當(dāng)庫存水平降低時,，授權(quán)采購部門直接購買,。

　?、苜Y產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險,，《手冊》規(guī)定,，公司采取投保方式對財產(chǎn)進行保全,，財產(chǎn)保全業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)結(jié)構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定,。

　?、萆唐蜂N售環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險,，《手冊》規(guī)定,，特定商品的銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期派出監(jiān)督人員對該崗位的運行情況和有關(guān)文檔進行核查,。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項判斷上述資料中各項內(nèi)部控制設(shè)計是否有效，并逐項說明理由,。

　　【參考答案及分析】

　?、儋Y金投放環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計無效。

　　理由：大額期權(quán)期貨交易應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度,。

　?、谫Y金籌集環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計無效。

　　理由：特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行,。

　?、畚镔Y采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計無效。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度,，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序,。

　　④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計無效

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)外包實施相應(yīng)的控制,。

　?、萆唐蜂N售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計有效。