注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間正在逼近。跟隨小編一起制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃,，并且保證執(zhí)行計(jì)劃,，按時(shí)完成每日任務(wù)，積極備考，科學(xué)備考,。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)戰(zhàn)略高頻考點(diǎn),。

　　【高頻考點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　(一)內(nèi)部控制的審計(jì)要求

　　我國(guó)在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告外,，還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé),。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格,。

　　企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù),。應(yīng)注意的是《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。因此,，管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才拧?/p>

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),。一般情況下,，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的年末日為12月31日，通常此日也會(huì)定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),。

　　《審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)并提供合理保證。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，評(píng)價(jià)控制缺陷，從而整合其對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，如果在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會(huì)在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試,，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn),。

　　2.獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,。

　　堅(jiān)持著數(shù)不清的日日夜夜,，努力地讓生命充實(shí)地去實(shí)現(xiàn)自己的計(jì)劃。加油吧,，注會(huì)考試考生們,！小編會(huì)繼續(xù)為大家提供更多更新的知識(shí)點(diǎn)。如果對(duì)考試還有問(wèn)題,，不如看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾年內(nèi)考完,。