2017注會《戰(zhàn)略》高頻考點：企業(yè)內(nèi)部控制審計

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-08-08 11:20:49

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師考試時間正在逼近。跟隨小編一起制定好學習計劃,，并且保證執(zhí)行計劃,，按時完成每日任務,，積極備考,，科學備考,。小編還為大家準備了注會戰(zhàn)略高頻考點,。

　　【高頻考點】企業(yè)內(nèi)部控制審計

　　(一)內(nèi)部控制的審計要求

　　我國在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設計與運行情況進行全面的評價,、披露年度自我評價報告外,，還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務所,，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告,。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責,。上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格,。

　　企業(yè)可聘請專業(yè)人員或會計師事務所提供有關咨詢服務,。應注意的是《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務,。因此,，管理層應在決策上注意有關規(guī)定及作出適當?shù)陌才拧?/p>

　　(二)注冊會計師的責任與角色

　　內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計,。一般情況下,，如果企業(yè)的財務報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

　　《審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制,，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。而在實施審計工作的基礎上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，是注冊會計師的責任,。注冊會計師要在實施審計工作的基礎上，獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù),，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。

　　注冊會計師應按照《審計指引》以及其他有關的審計準則的要求,，計劃和實施審計工作,，評價控制缺陷，從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見,。注冊會計師會對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，如果在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計,，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。在整合審計中，注冊會計師應當對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行測試,，以同時實現(xiàn)下列目標：

　　1.獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見,。

　　2.獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果,。

　　堅持著數(shù)不清的日日夜夜,，努力地讓生命充實地去實現(xiàn)自己的計劃。加油吧,，注會考試考生們,！小編會繼續(xù)為大家提供更多更新的知識點。如果對考試還有問題,，不如看看注冊會計師幾年內(nèi)考完,。

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