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　　【高頻考點(diǎn)】審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等,。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　一般來(lái)說(shuō),，審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成,，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn),。在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言,，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述。審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告,，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師對(duì)控制所執(zhí)行測(cè)試的結(jié)論的報(bào)告,。

　　(二)審計(jì)委員會(huì)的履責(zé)方式

　　建議審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行,。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次,，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無(wú)須管理層出席,。

　　此外,，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告,。管理層對(duì)審計(jì)委員會(huì)有告知義務(wù),，并應(yīng)主動(dòng)提供信息，而不應(yīng)等待審計(jì)委員會(huì)索取,。

　　(三)審計(jì)委員會(huì)與合規(guī)

　　審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況,。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù),。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核,。

　　(四)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù),，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性,。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性,，并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能直接與董事會(huì)主席接觸,，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明的責(zé)任,。審計(jì)委員會(huì)復(fù)核及評(píng)估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的建議已執(zhí)行,。審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在有效運(yùn)行,。它將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位,、職能范圍,、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　(五)向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　審計(jì)委員會(huì)為了向股東匯報(bào)而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制,，包括財(cái)務(wù),、運(yùn)營(yíng)和合規(guī)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外,，年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的工作信息,。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì)，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)工作方面的問(wèn)題,。

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