2017注會《戰(zhàn)略》高頻考點：審計委員會在內部控制中的作用
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【高頻考點】審計委員會在內部控制中的作用
(一)審計委員會與內部控制
《內控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會,。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制,，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況,，協(xié)調內部控制及其他相關事宜等,。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。
一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立,、非行政董事組成,，他們至少擁有相關的財務經驗。在一般情況下,，審計委員會負責整個風險管理過程,，包括確保內部控制系統(tǒng)是充分且有效的。
就內部控制而言,，審計委員會應復核企業(yè)的內部財務控制以及企業(yè)的所有內部控制和風險管理系統(tǒng),。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業(yè)內運作的內部控制系統(tǒng)的有效性的報告,，以及內部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結論的報告,。
(二)審計委員會的履責方式
建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行,。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次,，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席,。
此外,，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告,。管理層對審計委員會有告知義務,，并應主動提供信息,，而不應等待審計委員會索取。
(三)審計委員會與合規(guī)
審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況,。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務,。審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核,。
(四)審計委員會與內部審計
確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務,，其中包括負責監(jiān)督內部審計部門的工作。審計委員會應監(jiān)察和評估內部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性,。它應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘,，還應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸,，并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會復核及評估年度內部審計工作計劃,。審計委員會應確保內部審計部門提出的建議已執(zhí)行,。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運行。它將在四個主要方面對內部審計進行復核,，即組織中的地位,、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務,。
(五)向股東報告內部控制
審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制,，包括財務、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng),。此外,，年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會,，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題,。
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