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　　【高頻考點】內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　一,、內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識,，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度,、認識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號至第5號,，內(nèi)容依次為組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源,、社會責任和企業(yè)文化等5項指引,。應(yīng)重點關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置,、職責權(quán)限,、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學的組織架構(gòu),，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置,。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體,，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定并有效實施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員,，包括董事、監(jiān)事,、高級管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用,，實現(xiàn)人力資源的合理配置,，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。

　　(四)社會責任

　　社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn),、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù)，下同),、環(huán)境保護,、資源節(jié)約、促進就業(yè),、員工權(quán)益保護等,。

　　企業(yè)認真履行社會責任，對于實現(xiàn)其與社會,、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進作用,。

　　二、內(nèi)部控制活動類指引

　　企業(yè)在改進和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時,，還應(yīng)對各項具體業(yè)務(wù)活動實施相應(yīng)的控制,?？刂苹顒宇悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號至第14號，內(nèi)容依次為資金活動,、采購業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù),、研究與開發(fā),、工程項目、擔保業(yè)務(wù),、業(yè)務(wù)外包,、財務(wù)報告等9個指引。重點關(guān)注資金活動,、采購業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù)、工程項目,、擔保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱,。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　(二)采購業(yè)務(wù)

　　采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動,。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項等相關(guān)活動,。

　　(五)研究與開發(fā)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動,，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段,。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝,，能夠增強核心競爭力,，促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

　　(六)工程項目

　　工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造,、安裝活動,。

　　(七)擔保業(yè)務(wù)

　　擔保是企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,，當債務(wù)人不履行債務(wù)時,，依法承擔相應(yīng)法律責任的行為。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業(yè)),。

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢,，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(承包方)完成的經(jīng)營行為。

　　(九)財務(wù)報告

　　財務(wù)報告是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量的文件,。財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息對外報告的重要形式之一。

　　三,、內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì),，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理?？刂剖侄晤悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號,，內(nèi)容依次為全面預(yù)算、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個指引。應(yīng)重點關(guān)注全面預(yù)算和信息系統(tǒng),。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動,、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排,。全面預(yù)算作為一種全方位,、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式,，通過將企業(yè)的資金流,、實物流與信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率,。然而,，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風險,。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。合同包括書面合同和口頭合同。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù),，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。

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