2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來(lái)越近，小編整理CPA考試戰(zhàn)略各章節(jié)高頻考點(diǎn),，幫助大家高效備考,，強(qiáng)化備考，順利過關(guān),！

　　【高頻考點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的應(yīng)用

　　一,、內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí),，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度,、認(rèn)識(shí)和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號(hào)至第5號(hào),，內(nèi)容依次為組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源,、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等5項(xiàng)指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源,。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會(huì),、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體,，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)發(fā)展,，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員,，包括董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng),。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,，可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　(四)社會(huì)責(zé)任

　　社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn),、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),，下同)、環(huán)境保護(hù),、資源節(jié)約,、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等,。

　　企業(yè)認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任,，對(duì)于實(shí)現(xiàn)其與社會(huì)、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用,。

　　二,、內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制,?？刂苹顒?dòng)類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號(hào)至第14號(hào),，內(nèi)容依次為資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā),、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包,、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引,。重點(diǎn)關(guān)注資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù),、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資,、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　采購(gòu)是指購(gòu)買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

　　(五)研究與開發(fā)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng),，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段,。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝,，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力,，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

　　(六)工程項(xiàng)目

　　工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造,、安裝活動(dòng),。

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　擔(dān)保是企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿,、互利的原則與債權(quán)人約定,，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人(企業(yè)),。

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì),，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織(承包方)完成的經(jīng)營(yíng)行為。

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的文件,。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。

　　三,、內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì),，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理?？刂剖侄晤悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)至第18號(hào),，內(nèi)容依次為全面預(yù)算、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個(gè)指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算和信息系統(tǒng)。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng),、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位,、全過程,、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流,、實(shí)物流與信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置,，提高了資金的使用效率。然而,，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果,，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立,、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。合同包括書面合同和口頭合同,。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過程。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù),，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成,、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。

　　這個(gè)世界是公平的,，你想要想得到,，就得學(xué)會(huì)付出和堅(jiān)持,。每個(gè)人都是通過自己的努力去決定生活的樣子!你每一次的付出，都會(huì)在以后的日子里一點(diǎn)點(diǎn)的回報(bào)在你身上! 預(yù)祝注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成功!