2017注會《戰(zhàn)略》高頻考點：內部控制的要素

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-08-08 11:11:13

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　2017年注冊會計師備考已經白熱化，大家需要對于高頻考點進行查漏補缺，為幫助考生們找準方向，順利通關,，東奧小編為大家整理了注會戰(zhàn)略高頻知識點,，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變,。

　　【高頻考點】內部控制的要素

　　(一)COSO《內部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調,，直接影響企業(yè)員工的控制意識,?？刂骗h(huán)境提供了內部控制的基本規(guī)則和構架，是其他四要素的基礎,?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學和經營風格;權責分配方法,、人事政策;董事會的經營重點和目標等,。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求

　　二、風險評估

　　(一)COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險,。風險評估的前提是使經營目標在不同層次上相互銜接,，保持一致。風險評估指識別,、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標,，從而形成風險管理的基礎。由于經濟,、產業(yè),、法規(guī)和經營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險,。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的要求

　　三,、控制活動

　　(一)COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序?？刂菩袨橛兄诖_保實施必要的措施以管理風險,，實現(xiàn)經營目標?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中,。它們包括諸如批準、授權,、查證,、核對、復核經營業(yè)績,、資產保護和職責分工等活動,。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素的要求

　　四、信息與溝通

　　(一)COSO《內部控制框架》關于信息與溝通要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認,、捕獲并以一定形式及時傳遞,，以便員工履行職責,。信息系統(tǒng)產出涵蓋經營、財務和遵循性信息的報告,，以助于經營和控制企業(yè),。信息系統(tǒng)不僅處理內部產生的信息，還包括與企業(yè)經營決策和對外報告相關的外部事件,、行為和條件等,。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞,。所有員工必須從管理層得到清楚的信息,，認真履行控制職責。員工必須理解自身在整個內控系統(tǒng)中的位置,，理解個人行為與其他員工工作的相關性,。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。同時,，與外部諸如客戶,、供應商、管理當局和股東之間也需要有效的溝通,。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求

　　五,、監(jiān)控

　　(一)COSO《內部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求

　　COSO《內部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求為：內部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程,?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結合來實現(xiàn)對內控系統(tǒng)的監(jiān)控,。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經營過程中,，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為,。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險評估和日常監(jiān)控程序的有效性,。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會,。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部監(jiān)督要素的要求

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