雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、稅收的概念、特征與分類

　　二,、稅法的概念與分類,，及構(gòu)成要素

　　三、增值稅的概念,、分類,，征稅范圍及特殊范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收法律制度

　　考點(diǎn)1：稅收的概念、特征與分類

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)稅收概念與作用

　　1.稅收的概念

　　稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要,，憑借政治權(quán)力,，按照國(guó)家法律規(guī)定，強(qiáng)制地,、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配形式,。

　　2.稅收的作用

　　稅收具有組織國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和利益等作用,。

　　(二)稅收的特征(具體解釋新大綱已刪除)

　　稅收的特征有：強(qiáng)制性、無(wú)償性,、固定性,。

　　(三)稅收的分類(具體類型解釋新大綱已刪除)

　　【例題1·單選題】國(guó)家通過稅種的設(shè)置及加成征收或減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，改變社會(huì)財(cái)富分配狀況,，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,。這體現(xiàn)了稅收的( )作用。

　　A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具

　　B.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

　　C.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

　　D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于稅收的說法中,，正確的有(　 ),。

　　A.稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和靈活性三個(gè)特征

　　B.負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令,，依法納稅

　　C.稅收是將社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入收歸國(guó)家所有,，國(guó)家不向原納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)，也不再償還給原來(lái)的納稅人

　　D.稅收的征稅對(duì)象,、稅目,、稅率、納稅人,、計(jì)算納稅辦法和期限可以根據(jù)需要靈活調(diào)整

　　【例題3·多選題】根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn),，稅收通常采用的分類方法有( )。

　　A.按征稅對(duì)象的不同,，分為流轉(zhuǎn)稅類,、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類

　　B.按照征收管理的分工體系,，分為工商稅類,、關(guān)稅類

　　C.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅,、地方稅和中央地方共享稅

　　D.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同,，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

　　【例題4·多選題】稅收按征稅對(duì)象的不同,，可以分為( ),。

　　A.流轉(zhuǎn)說

　　B.中央稅

　　C.財(cái)產(chǎn)稅

　　D.資源稅

　　【例題5·多選題】下列屬于工商稅類的有( )。

　　A.關(guān)稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　考點(diǎn)2,、3：稅法的概念與分類,，及構(gòu)成要素

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、稅法的概念與分類

　　(一)稅法的概念

　　稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,。

　　(二)稅法的分類(具體解釋新大綱已刪除)

　　二,、稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象,、稅目、稅率,、計(jì)稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點(diǎn),、減免稅和法律責(zé)任等要素。

　　其中,，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象,、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素,。

　　稅法的構(gòu)成要素

　　【例題1·多選題】稅法按照功能作用不同，分為( ),。

　　A.稅收程序法

　　B.稅收實(shí)體法

　　C.稅收法律

　　D.稅收行政法規(guī)

　　【例題2·多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有( ),。

　　A.比例稅率

　　B.定額稅率

　　C.超率累進(jìn)稅率

　　D.超額累進(jìn)稅率

　　【例題3·單選題】( )是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

　　A.征稅對(duì)象

　　B.稅目

　　C.稅率

　　D.計(jì)稅依據(jù)

　　【例題4·多選題】稅法構(gòu)成要素中的“減免稅”主要包括的內(nèi)容有( ),。

　　A.減稅

　　B.免稅

　　C.起征點(diǎn)

　　D.免征額

　　【例題5·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,，下列各稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是( ),。

　　A.資源稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.車輛購(gòu)置稅

　　D.土地增值稅

　　【例題6·多選題】下列稅法要素中,，屬于最基本要素構(gòu)成的有( )。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.征稅對(duì)象

　　C.稅率

　　D.稅目

　　【例題7·判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額,。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免,，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。( )

　　考點(diǎn)4,、5,、6增值稅的概念、分類,，征稅范圍及特殊范圍

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、增值稅的概念與分類

　　(一)增值稅的概念

　　增值稅是以銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

　　(二)增值稅的分類

　　增值稅可分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅,、消費(fèi)型增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣),。

　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于消費(fèi)型增值稅。

　　二,、增值稅征稅范圍的基本規(guī)定及具體內(nèi)容

　　(一)征稅范圍的基本規(guī)定

　　1.銷售或者進(jìn)口的貨物

　　貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2.提供的加工,、修理修配勞務(wù)

　　提供加工,、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù),，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi),。

　　3.銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

　　銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，是指有償提供服務(wù),、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

　?、傩姓挝皇杖〉耐瑫r(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

　?、趩挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

　　③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),。

　?、茇?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(二)銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容

　　銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。銷售無(wú)形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù),、商標(biāo),、著作權(quán)、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物,、構(gòu)筑物等。

　　三,、增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)視同銷售貨物

　　單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　【提示】營(yíng)改增后無(wú)“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”但大綱中未刪除。

　　5.將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

　　7.將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人,。

　　(二)視同銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(新增)

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。

　　2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　(三)混合銷售

　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。

　　上述從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售為主,，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

　　(四)兼營(yíng)

　　兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),，又包括銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。與混合銷售不同的是,，兼營(yíng)是指銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上,，也不發(fā)生在同一銷售行為中。

　　納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率,。

　　2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用征收率。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率,。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款扣除方式的不同，可以將增值稅劃分為不同類型,。2009年1月1日起,，我國(guó)增值稅實(shí)行( )。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實(shí)耗型增值稅

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于增值稅的說法中,，正確的有( ),。

　　A.增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

　　B.增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅,、消費(fèi)型增值稅

　　C.增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小,，分為一般納稅人和特殊納稅人

　　D.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),，增值稅稅率為17%考點(diǎn)7：增值稅的納稅人

　　考點(diǎn)綜述：

　　在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為增值稅納稅人,。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”,，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額,。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　?、倌陸?yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　②除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;

　?、鄯瞧髽I(yè)性單位;

　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會(huì)計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

　?、?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù),，下同)的。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上,。

　?、趯?duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元 以下的,。

　?、垆N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的,。

　　④應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,，成為一般納稅人,。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是( ),。

　　A.年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( ),。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

　　D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

　　【例題3·單選題】納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工,、修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),，未分別核算銷售額的，下列說法正確的是( ),。

　　A.從高適用稅率

　　B.適用平均稅率

　　C.從低適用稅率

　　D.適用17%的稅率

　　更多習(xí)題點(diǎn)擊查看財(cái)經(jīng)法規(guī)了解更多