2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：特殊經(jīng)營(yíng)行為的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李奎2017-08-04 09:58:59

　　2017稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名進(jìn)行中,，請(qǐng)還未報(bào)名的考生及時(shí)報(bào)名。小編特此為您整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：特殊經(jīng)營(yíng)行為的審核,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)兼營(yíng)

　　(二)混合銷售

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章第24講增值稅納稅審核與納稅申報(bào)

　　【知識(shí)點(diǎn)】特殊經(jīng)營(yíng)行為的審核

　　(一)兼營(yíng)

　　試點(diǎn)納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率。

　　2.兼有不同征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率,。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率。

　　(二)混合銷售

　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　【提示】上述從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi),。

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( ),。

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為其他客戶提供修理勞務(wù)

　　C.購(gòu)物中心既銷售貨物,，又提供餐飲服務(wù)

　　D.塑鋼窗銷售商店銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B,、C屬于兼營(yíng)銷售服務(wù),。

　　【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按銷售貨物征收增值稅的有( ),。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證服務(wù)同時(shí)向同一客戶銷售自編書(shū)籍

　　B.音樂(lè)廳提供服務(wù)的同時(shí)向同一客戶銷售啤酒,、飲料

　　C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

　　D.購(gòu)物中心銷售家電并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A、B應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)征收增值稅,。

　　【例題3·單選題】某管道安裝公司,，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷售,，在財(cái)務(wù)核算時(shí),，企業(yè)未分別核算安裝服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額,。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)( )。(2011年改編)

　　A.全額按17%申報(bào)繳納增值稅

　　B.全額按6%申報(bào)繳納增值稅

　　C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,，按17%稅率征收貨物的增值稅,，同時(shí)按11%稅率征收銷售服務(wù)的增值稅

　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,，按17%稅率征收貨物的增值稅，同時(shí)按6%稅率征收銷售服務(wù)的增值稅

　　【答案】A

　　(三)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　1.增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用：憑購(gòu)買(mǎi)的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(即價(jià)稅合計(jì)額);

　　【提示】非初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用自行負(fù)擔(dān),。

　　2.增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)：憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

　　稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)行中,，請(qǐng)各位考生加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)以致用，進(jìn)入稅務(wù)師每日一練匯總多多練習(xí),，通過(guò)實(shí)戰(zhàn)磨煉答題技巧和能力,。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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