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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法1-5章答疑精華匯總

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-08-03 13:49:41
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

  2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日,、10月9日—10月11日。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問,,東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題,新一輪備考戰(zhàn)役打響,,為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA稅法學(xué)習(xí),東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答匯總,,希望能給大家增添助力。

  【問題1】城市維護(hù)建設(shè)稅是屬于中央收入嗎?還是區(qū)分 2.印花稅是中央收入嗎?印花稅是國稅局征收還是地稅局?

  【回復(fù)】1.城市維護(hù)建設(shè)稅是有區(qū)分的,,這部分內(nèi)容按照以下表格進(jìn)行掌握:

中央稅部分

消費(fèi)稅(含進(jìn)口海關(guān)代征部分)

關(guān)稅

車輛購置稅

印花稅(證券交易部分)

地方稅部分

土地增值稅,、契稅

城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

耕地占用稅

車船稅,、印花稅(除證券交易部分)

共享稅

稅種

中央政府收入

地方政府收入

增值稅

進(jìn)口部分+國內(nèi)銷售部分(50%)

國內(nèi)銷售部分(50%)

資源稅

海洋石油企業(yè)

其余

城市維護(hù)建設(shè)稅

中國鐵路總公司、各銀行總行,、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分

其余

企業(yè)所得稅

鐵,、銀總部;海洋石油企業(yè)

60%

40%

個(gè)人所得稅

除儲(chǔ)蓄利息所得外

60%

40%






  2.證券交易印花稅為中央收入,其余部分為地方政府收入,。

  3.印花稅由地稅局系統(tǒng)征收。

  【問題2】請(qǐng)老師幫忙整理哪些稅分別歸入哪種稅收收入劃分?

中央稅部分

消費(fèi)稅

關(guān)稅

車輛購置稅

證券交易印花稅

地方稅部分

土地增值稅、契稅

城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅

耕地占用稅

車船稅

共享稅

稅種

中央政府收入

地方政府收入

增值稅

進(jìn)口部分+國內(nèi)銷售部分(50%)

國內(nèi)銷售部分(50%)

資源稅

海洋石油企業(yè)

其余

企業(yè)所得稅

鐵、銀總部,;海洋石油企業(yè)

60%

40%

個(gè)人所得稅

除儲(chǔ)蓄利息所得外

60%

40%









  【問題3】啥叫無運(yùn)輸工具的承運(yùn)業(yè)務(wù)?

  【回復(fù)】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),,是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,,收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng),。

  舉例來說,A公司自己沒有運(yùn)輸工具,,但是A公司自己攬了個(gè)活,A公司找有運(yùn)輸工具的B公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,,A公司從事的活動(dòng)就叫做無運(yùn)輸工具的承運(yùn)業(yè)務(wù)。

  【問題4】我不太明白什么情況下要除以,什么情況下直接乘以消費(fèi)稅的稅率?

  【回復(fù)】如果我們有正常的銷售價(jià)格,,這個(gè)價(jià)格已經(jīng)是包括了消費(fèi)稅的,所以這里不需要除以1-消費(fèi)稅稅率,,只有我們組價(jià)的時(shí)候,才需要除以1-消費(fèi)稅稅率,。

  【問題5】請(qǐng)舉例說一下納稅期限和繳庫期限的概念

  【回復(fù)】納稅期限是指納稅人的稅款計(jì)算的時(shí)間段,例如增值稅一般納稅人,,以月為一個(gè)納稅期的,2017年1月1日到2017年1月31日是一個(gè)納稅的期限。

  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指一個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生后,,在哪一點(diǎn)的時(shí)間是納稅義務(wù)發(fā)生,是指的一個(gè)點(diǎn)上的時(shí)間,,例如采取預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,。

  申報(bào)期限是指納稅申報(bào)的時(shí)間段。例如:增值稅納稅人2017年1月份應(yīng)繳納的增值稅,,其申報(bào)期限是在2017年2月1日至2017年2月15日。

  繳庫期限是指最晚繳納稅款的日期,,就是實(shí)際上繳納稅款的期限。納稅人應(yīng)該先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款,,然后申報(bào)以后再去繳納,例如在2月10日申報(bào)了,,那么在10日內(nèi)繳納稅款,這里10日就是繳庫期限,。

  【問題6】個(gè)人將購買的不足2年的住房對(duì)外銷售,不是全額繳納增值稅嗎?這里怎么計(jì)算的是用差價(jià)呢?

  【回復(fù)】財(cái)政部2016年3月公布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,,對(duì)房地產(chǎn)營改增稅率做了具體規(guī)定。

  個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,,免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),。

  個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征增值稅,。上述政策僅適用于北京市、上海市,、廣州市和深圳市。

  【問題7】請(qǐng)問來料加工為什么只免不退,,以及來料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別?

  【回復(fù)】1.來料加工業(yè)務(wù),受托方只是提供加工勞務(wù),,該來源于國外的料件,,完全是委托方提供的,,自己并沒有支付過進(jìn)項(xiàng)稅額,所以不存在退稅,,其雖然也會(huì)有耗用國內(nèi)購進(jìn)輔料的情形,但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也是不準(zhǔn)退稅的,,原因是國家不鼓勵(lì)來料加工業(yè)務(wù),因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)本身就是一個(gè)加工廠的行為業(yè)務(wù),,跟進(jìn)料加工不同,,進(jìn)料加工是自負(fù)盈虧,,買材料,,利潤空間比較大,而來料加工相對(duì)利潤空間較少,,這樣會(huì)導(dǎo)致我們國家本身收上來的稅也不多,所以不給予退稅。

  2.兩者區(qū)別:

 ?、俸x不同:

  來料加工,是境外企業(yè)提供原材料,,境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù),收取加工費(fèi),,產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。

  進(jìn)料加工,,境內(nèi)企業(yè)自己進(jìn)口,自己出口銷售,。

  ②增值稅處理不同:

  來料加工:①進(jìn),、出口免稅②加工費(fèi)免稅③一般不涉及退稅問題。

  進(jìn)料加工:①進(jìn),、出口免稅②出口就免稅進(jìn)口料件不退稅,但是從國內(nèi)進(jìn)口的料件退稅(采取免稅并退稅辦法)

  ③關(guān)稅處理不同:

  來料加工:進(jìn),、出口免稅,。

  進(jìn)料加工:復(fù)出口免稅,。

 ?、軐?duì)于相關(guān)輔料的處理不同:

  來料加工:輔料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。(視同銷售免稅貨物,,所以耗用的境內(nèi)購進(jìn)的材料的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣)

  進(jìn)料加工:輔料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。(視同銷售自產(chǎn)貨物,,出口適應(yīng)零稅率,可以抵扣購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅)

  【問題8】外貿(mào)企業(yè)計(jì)算出口退稅,,為什么不使用FOB價(jià)格?

  【回復(fù)】出口退稅,,退的是出口貨物所含的國內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅,。

  對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說,它自己不生產(chǎn),,而是購進(jìn)后就出口,那么所含的進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)金額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,,所以不能用FOB價(jià)。

  【問題9】即征即返下面“提示”三項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目,,我不知道指的是哪些?還有增值稅實(shí)際稅負(fù)的問題,按稅率計(jì)算增值稅,,稅負(fù)比例就是稅率啊,為什么還要另外計(jì)算稅負(fù),。

  【回復(fù)】1.①是增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,。②是一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),。③是經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

  2.按照適用稅率計(jì)算的并不是實(shí)際的稅負(fù),,因?yàn)榧{稅人還涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額才是應(yīng)納稅額,。這個(gè)應(yīng)納稅額與銷售額的比例來與3%進(jìn)行比較,超過的部分即征即退,。

  例如:某軟件開發(fā)企業(yè)2016年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68 000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1 346元;支付運(yùn)費(fèi)200元,,取得增值稅專用發(fā)票。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為多少元,。

  應(yīng)納稅額=68 000×17%-1 346-200×11%=10192(元)

  實(shí)際稅負(fù)=10192÷68 000=15%,實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

  實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68 000×3%=2 040(元)

  即征即退的增值稅=10192-2040=8152(元)

  【問題10】“購進(jìn)其他權(quán)益性資產(chǎn)”是指股票嗎?用于本來不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目,,均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這又是為什么呢?

  【回復(fù)】其他權(quán)益性無形資產(chǎn),,包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額,、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán)、代理權(quán),、會(huì)員權(quán)、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等,。由于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣,往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面,,沒有具體使用對(duì)象,因此,,將其從專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)的無形資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍中剔除,。換言之,納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),,還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

  【問題11】為什么期租發(fā)生的固定費(fèi)用由船東承擔(dān),濕租的固定費(fèi)用由承租方承擔(dān)?

  【回復(fù)】期租業(yè)務(wù)是指船東把船舶租予承租人在一定的期限 (如一年) 內(nèi)使用,。 在租約期內(nèi),承租人根據(jù)租約規(guī)定的允許航行區(qū)域自行營運(yùn),,如安排攬貨,訂分租約,,掛港,貨載及調(diào)度等,。 在此期間船長要在經(jīng)營方面服從承租人的命令,,租金則以每天或每載重噸為單位按月支付。期租合同出租給承租人并不涉及對(duì)船舶占有權(quán)的失去,,只是去向承租人提供服務(wù)。故發(fā)生的固定費(fèi)用由船東(出租方)承擔(dān),。

  而濕租業(yè)務(wù)指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,,不論是否經(jīng)營,,均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù),,故發(fā)生的固定費(fèi)用由承租方承擔(dān)。

  【問題12】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品、不動(dòng)產(chǎn)(住房除外),、住房,,該怎么繳納增值稅呢?其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(住房除外),、住房又怎么繳納增值稅呢?

  【回復(fù)】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品是法定免征增值稅的,。

  其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(住房除外),,按照小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)處理,,即按簡易計(jì)稅方法,,用5%的征收率計(jì)稅。

  其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需要區(qū)分情況:

  個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅,。上述政策適用于北京市、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

  個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,,免征增值稅。上述政策僅適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市,。

  其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(住房除外),,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

  其他個(gè)人出租住房的,,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

  【問題13】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(萬元),。老師,乘以紅扣除率是什么意思,,再除以1+扣除率又是什么意思?

  【回復(fù)】扣除率為銷售貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%,,扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%,扣除率就是13%,。

  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅一并計(jì)入除成本科目;自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,,按照注明的買價(jià)計(jì)入成本,。也就說可以理解為計(jì)入成本的金額是含稅的,,所以計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候,,要進(jìn)行價(jià)稅分離,。


  我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固,,多做一些CPA練習(xí)題

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