距離2017年中級會計職稱考試時間已經(jīng)不多了,，您時間余額已經(jīng)不足,，接下來僅剩的這少量時間,，大家還不能松懈,，按部就班做題，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　固定資產(chǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第五節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　【知識點(diǎn)】：固定資產(chǎn)

　　第五節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　固定資產(chǎn)

　　1.不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

　　【解釋1】(1)未投入使用的“房屋,、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計算折舊扣除,。

　　【解釋2】(1)經(jīng)營租賃：由出租人計提折舊;(2)融資租賃：由承租人計提折舊,。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列固定資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( ),。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　【答案】AD

　　【相關(guān)鏈接1】外購的“無形資產(chǎn)”,，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

　　【相關(guān)鏈接2】外購的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),。

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),。

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn),，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ),。

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計稅基礎(chǔ)。

　　(5)通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),。

　　【相關(guān)鏈接1】通過捐贈、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的“無形資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),。

　　【相關(guān)鏈接2】通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),。

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ),。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( ),。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

　　C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)

　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),。

　　3.固定資產(chǎn)按照“直線法”計提的折舊,，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計提折舊,。

　　4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機(jī),、火車,、輪船、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具,、工具、家具等：5年

　　(4)飛機(jī),、火車,、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

　　(5)電子設(shè)備：3年

　　5.特殊規(guī)定

　　(1)“所有行業(yè)企業(yè)”2014年1月1日后新購進(jìn)的“專門用于研發(fā)”的儀器、設(shè)備,，單位價值不超過100萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。

　　(2)“所有行業(yè)企業(yè)”持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊,。

　　【相關(guān)鏈接】(1)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;(2)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

　　做題是備考最后階段非常重要的一個環(huán)節(jié),，考生要充分利用好中級會計師考試試題。好的習(xí)題能幫助你事半功倍,。