備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn),，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(二)無(wú)形資產(chǎn)

　　(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第五節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn);長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　第五節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等,。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù);

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

　　3.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年;作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　【例題·單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】A

　　【解析】外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷,。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年。

　　【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中,，不得計(jì)算折舊或者攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有( ),。

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，可以按照規(guī)定攤銷,，在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：?jiǎn)为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),，可以計(jì)提折舊在稅前扣除;(4)選項(xiàng) D：除房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除,。

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