2017注會《稅法》知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍（2）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-27 13:22:36

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3科

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日均>3h

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn),，一起來學(xué),，2017注會《稅法》知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍，希望能給大家增添助力!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)納稅義務(wù)人

　　(二)征稅范圍

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

　　(四)改制重組過程中涉及的土地增值稅政策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法第7講契稅法的內(nèi)容　　

　　【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(一)納稅義務(wù)人

　　土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　不論自然人,、法人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資,、中國公民與外籍個(gè)人;不論部門

　　(二)征稅范圍

　　征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣,、實(shí)物及其他收入)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　具體又體現(xiàn)以下三點(diǎn)：(如下圖)

　　1.國有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣,。

　　2.土地出讓，一級市場,，不征稅,。

　　3.土地轉(zhuǎn)讓，土地二級市場,，征稅,。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣,、實(shí)物及其他收入),。

　　基本征稅范圍

　　(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入;

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

　　(3)存量房地產(chǎn)的買賣,。

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有關(guān)事項(xiàng)

是否屬于征稅范圍

1.出售

征

2.繼承,、贈予

繼承不征（無收入）

贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人,，不征,；非公益性贈予，征

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓,，但未取得收入的行為,。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育,、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為。

有關(guān)事項(xiàng)	是否屬于征稅范圍
3.出租	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）,。征增值稅,、城建稅和教育費(fèi)附加
4.房地產(chǎn)抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征,；抵押期滿,，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債,，征稅
5.房地產(chǎn)交換	單位之間換房,，征對個(gè)人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn) （商業(yè)用地不行）的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，可以免征（不是不征收）土地增值稅,。
6.合作建房	建成后自用，暫免建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓）,，征
7.房地產(chǎn)評估增值	不征（權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，無收入）
8.房地產(chǎn)代建房	不征稅