【案例3】在美國設(shè)立的丙公司，實際管理機構(gòu)設(shè)在美國,，丙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，但有一筆來源于中國境內(nèi)的所得(例如丙公司將一項專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給了境內(nèi)的A公司),，則丙公司屬于我國的非居民企業(yè),，應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得，在我國納稅(境內(nèi)A公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，適用稅率為10%),。

　　【案例4】在美國設(shè)立的丁公司,，實際管理機構(gòu)設(shè)在美國，但丁公司在北京設(shè)立了機構(gòu),、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,，則丁公司屬于我國的非居民企業(yè)：(1)在北京設(shè)立的機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得,，應(yīng)當在我國納稅;(2)丁公司取得的來源于境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當在我國納稅;(3)如果丁公司直接將一項專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給上海的B公司(該所得與在北京設(shè)立的機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系),，丁公司的該項所得仍應(yīng)在我國納稅(境內(nèi)B公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，適用稅率為10%),。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( ),。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立,，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　【例題·判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的,，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的,，僅就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。( )

　　【答案】×

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,，應(yīng)當向我國繳納企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.來源于中國境內(nèi)，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的所得

　　B.來源于中國境內(nèi),，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　C.來源于中國境外,，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得

　　D.來源于中國境外，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的所得

　　【答案】ABC

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,，不實行源泉扣繳的是( ),。

　　A.某美國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息

　　B.某美國企業(yè)向某英國企業(yè)出租機器設(shè)備，供其在英國使用而收取的租金

　　C.某美國企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得

　　D.某美國企業(yè)向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ACD：未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè),，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實行源泉扣繳;(2)選項B：不需在我國繳納企業(yè)所得稅,，更談不上源泉扣繳,。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中,，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.紅利

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.利息

　　【答案】ACD

　　【例題·單選題】境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,。2012年8月，甲企業(yè)從我國居民納稅人乙公司取得特許權(quán)使用費所得1000萬元,，甲企業(yè)該項所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元,。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),，其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅,，甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元),，乙公司為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　1.直接計算法

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

　　(2)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

　　【解釋1】應(yīng)稅收入,、不征稅收入和免稅收入均應(yīng)計入收入總額,。

　　【解釋2】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補,，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損，都作為實際彌補期限計算;虧損彌補期限自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算,。

　　2.間接計算法

　　如果題目中給出了年度會計利潤,，可以在會計利潤的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(1)納稅調(diào)整增加額

　?、僭谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目(如稅收滯納金)，應(yīng)全額調(diào)增;

　?、谠谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標準(如業(yè)務(wù)招待費)，超標部分應(yīng)調(diào)增,。

　　(2)納稅調(diào)整減少額

　?、購浹a以前年度(5年內(nèi))虧損;

　　②免稅收入;

　?、奂佑嬁鄢椖?如研究開發(fā)費用),。

　　希望大家能在備考過程中多多總結(jié)，多思考,，多積累,。積累多了就是經(jīng)驗，經(jīng)驗多了就是智慧!點擊東奧中級會計免費試聽!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過中級會計職稱考試,。