備考中級會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào),。路雖遠(yuǎn),，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　（一）零稅率

　?。ǘ┟舛愴?xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第六章增值稅法律制度第二節(jié)營改增

　　【知識點(diǎn)】：零稅率,，免稅項(xiàng)目

　　第二節(jié)營改增

　　零稅率

　　1.國際運(yùn)輸服務(wù)

　　(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

　　(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

　　(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物,。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅,。

　　2.航天運(yùn)輸服務(wù)

　　3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

　　(1)研發(fā)服務(wù);

　　(2)合同能源管理服務(wù);

　　(3)設(shè)計(jì)服務(wù);

　　(4)廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

　　(5)軟件服務(wù);

　　(6)電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù);

　　(7)信息系統(tǒng)服務(wù);

　　(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

　　(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

　　(10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,。

　　免稅項(xiàng)目

　　1.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

　　(1)完全在境外發(fā)生的下列服務(wù)：

　?、俟こ添?xiàng)目在境外的建筑服務(wù);

　?、诠こ添?xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);

　　③工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

　?、軙?huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);

　　⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù);

　?、迾?biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

　?、咴诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);

　　⑧在境外提供的文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游服務(wù)。

　　(2)為出口貨物提供的郵政服務(wù),、收派服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù)(包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn))。

　　(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

　?、匐娦欧?wù);

　?、谥R產(chǎn)權(quán)服務(wù);

　　③物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)除外);

　?、荑b證咨詢服務(wù);

　　⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù);

　?、奚虅?wù)輔助服務(wù);

　?、邚V告投放地在境外的廣告服務(wù);

　　⑧無形資產(chǎn),。

　　(4)以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),。

　　(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物,、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān),。

　　(6)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),。

　　【相關(guān)鏈接】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn),，不征收增值稅：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

　　2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。

　　3.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)。

　　4.符合條件的合同能源管理服務(wù),。

　　5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

　　6.個(gè)人銷售自建自用住房。

　　7.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。

　　8.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)。

　　9.托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

　　10.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

　　11.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

　　12.婚姻介紹服務(wù),。

　　13.殯葬服務(wù)。

　　14.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

　　15.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

　　16.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

　　17.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù),。

　　18.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。

　　19.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)輔導(dǎo)業(yè)務(wù),，家禽,、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,。

　　20.紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

　　21.寺院,、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　22.2017年12月31日前,，科普單位的門票收入,，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

　　23.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入,。

　　24.2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房,。

　　25.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

　　26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

　　27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán)),。

　　28.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

　　29.隨軍家屬就業(yè),。

　　30.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。

　　31.保險(xiǎn)公司開辦的1年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

　　32.金融同業(yè)往來利息收入,。

　　33.以下利息收入免稅

　　(1)2016年12月31日前,，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款;

　　(2)國家助學(xué)貸款;

　　(3)國債、地方政府債;

　　(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款;

　　(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款;

　　(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中,，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款;

　　34.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免稅

　　(1)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù);

　　(2)香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;

　　(3)對香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券,。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是( ),。

　　A.國際運(yùn)輸服務(wù)

　　B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)

　　D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：適用零稅率;(2)選項(xiàng)BCD：免征增值稅,。

　　希望大家能在備考過程中多多總結(jié)，多思考,，多積累,。積累多了就是經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過中級會(huì)計(jì)職稱考試,。