距離2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間已經(jīng)不多了,，您時(shí)間余額已經(jīng)不足，接下來(lái)僅剩的這少量時(shí)間,，大家還不能松懈,，按部就班做題，總結(jié)知識(shí)點(diǎn),。

　　營(yíng)改增的稅率

　　1.稅率

　　(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，稅率為17%。

　　(2)提供交通運(yùn)輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，稅率為11%,。

　　(3)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零,。

　　(4)除上述情形外,，納稅人發(fā)生的其他應(yīng)稅行為，稅率為6%,。

　　【解釋】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用增值稅稅率為11%，增值電信服務(wù)適用增值稅稅率為6%,。

　　2.征收率

　　征收率為3%,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　【解釋1】應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人,，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人,。

　　【解釋2】除目前財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的銷(xiāo)售及出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率外，小規(guī)模納稅人征收率一般為3%,。

　　【解釋3】納稅人提供不同稅率(或者征收率)的應(yīng)稅服務(wù),，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率(或者征收率)的銷(xiāo)售額;未分別核算的,，從高適用稅率(或者征收率),。

　　表6-3 增值稅的稅率和征收率

　　【例題?單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月,，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元,。該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　【答案】A

　　【解析】餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù),，適用增值稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×6%=4.8(萬(wàn)元),。

　　【例題2?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，2016年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司,，收取了不含稅租金10萬(wàn)元,。甲公司該筆收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1.7

　　B.1.3

　　C.1.1

　　D.0.6

　　【答案】A

　　【解析】將機(jī)器設(shè)備出租屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，適用增值稅稅率為17%,，甲公司該筆收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)。

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，主要提供電信服務(wù),。2016年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元,。甲公司對(duì)不同種類(lèi)服務(wù)的銷(xiāo)售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元,。

　　A.14.8

　　B.15.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　【答案】B

　　【解析】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用增值稅稅率為11%,，增值電信服務(wù)適用增值稅稅率為6%，甲公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×11%+80×6%=15.8(萬(wàn)元)

　　【考點(diǎn)4】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

　　1.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　2.一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)(如公共交通運(yùn)輸服務(wù),、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)等)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( ),。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B.港口碼頭服務(wù)

　　C.融資租賃服務(wù)

　　D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】AD

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅的是( ),。

　　A.地鐵公司提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.快遞公司提供的收派服務(wù)

　　C.搬家公司提供的搬運(yùn)服務(wù)

　　D.廣告公司提供的廣告制作服務(wù)

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)5】一般計(jì)稅方法

　　1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,。

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　　(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　(4)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

　　2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)用于“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)”,，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn),。

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),。

　　(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額中,，不得抵扣的有( ),。

　　A.餐飲服務(wù)

　　B.貸款服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.娛樂(lè)服務(wù)

　　【答案】ABD

　　【例題?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月,，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元,，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元,。

　　A.14.80

　　B.15.92

　　C.15.10

　　D.13.30

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.10(萬(wàn)元)。

　　做題是備考最后階段非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),，考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題,。好的習(xí)題能幫助你事半功倍。