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企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算典型案例★★★

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬(wàn)元,，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元,。

　　(2)稅收滯納金5萬(wàn)元,，贊助支出30萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元,，環(huán)保罰款50萬(wàn)元,。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬(wàn)元,。

　　已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊(cè)成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司取得的下列收入中,，屬于免稅收入的是( )。

　　A.出售設(shè)備收入20萬(wàn)元

　　B.銷售商品收入5000萬(wàn)元

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益),，免征企業(yè)所得稅,。

　　2.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的項(xiàng)目是( ),。

　　A.環(huán)保罰款50萬(wàn)元

　　B.贊助支出30萬(wàn)元

　　C.稅收滯納金5萬(wàn)元

　　D.被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項(xiàng)C);(4)罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(選項(xiàng)AD);(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

　　3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.1720萬(wàn)元

　　B.1585萬(wàn)元

　　C.1805萬(wàn)元

　　D.1820萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn),，應(yīng)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬(wàn)元不計(jì)入,，各項(xiàng)不得扣除的項(xiàng)目(5萬(wàn)元、30萬(wàn)元,、10萬(wàn)元、50萬(wàn)元)不減除,，甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬(wàn)元)。

　　4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中,，正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表,，并匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為A市

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ),。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。(2)選項(xiàng)B：除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊(cè)地”為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。