2017注冊會計師《稅法》答疑精華：債務(wù)重組的理解

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-18 11:13:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017注冊會計師備考正在進行當(dāng)中,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答,，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】債務(wù)重組的理解

　　【回答】對“企業(yè)債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個納稅年度的期間內(nèi),，均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額”的理解

　　舉例：甲欠乙100萬元，甲經(jīng)營惡化無力償還,，那么甲乙經(jīng)過協(xié)商，乙豁免甲80萬元,，甲只需要償還20萬元,，那么對于甲來說豁免的80萬就是所得，如果這個所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%以上,，可以在5個納稅年度中均勻計入，因為甲本來就經(jīng)營不善,，好不容易才得到豁免，如果按照全部所得繳稅,，可能產(chǎn)生納稅困難,，無法上繳稅款的情況,，所以為了減輕負(fù)擔(dān),，可以讓其在5個年度內(nèi)均勻計入,。

　　對“發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，對股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定”的理解

　　針對兩個納稅人說的,，債務(wù)清償是針對的債務(wù)人,，股權(quán)投資是針對的債權(quán)人說的。舉例：甲欠乙100萬元,，但是因為甲經(jīng)營不善無力償還,，所以將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為乙對甲投資100萬元,，獲得甲100萬元的股權(quán)，在這筆業(yè)務(wù)中,，甲不確認(rèn)債務(wù)清償所得或損失，乙對甲的股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)按照100萬元確定,。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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