2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：債務(wù)重組的理解

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-18 11:13:23

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問,，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】債務(wù)重組的理解

　　【回答】對(duì)“企業(yè)債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的,，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額”的理解

　　舉例：甲欠乙100萬元,，甲經(jīng)營(yíng)惡化無力償還,，那么甲乙經(jīng)過協(xié)商，乙豁免甲80萬元,，甲只需要償還20萬元,，那么對(duì)于甲來說豁免的80萬就是所得，如果這個(gè)所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%以上,，可以在5個(gè)納稅年度中均勻計(jì)入,，因?yàn)榧妆緛砭徒?jīng)營(yíng)不善，好不容易才得到豁免,，如果按照全部所得繳稅,，可能產(chǎn)生納稅困難,，無法上繳稅款的情況，所以為了減輕負(fù)擔(dān),，可以讓其在5個(gè)年度內(nèi)均勻計(jì)入,。

　　對(duì)“發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,，對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定”的理解

　　針對(duì)兩個(gè)納稅人說的,，債務(wù)清償是針對(duì)的債務(wù)人，股權(quán)投資是針對(duì)的債權(quán)人說的,。舉例：甲欠乙100萬元,，但是因?yàn)榧捉?jīng)營(yíng)不善無力償還，所以將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為乙對(duì)甲投資100萬元,，獲得甲100萬元的股權(quán),，在這筆業(yè)務(wù)中，甲不確認(rèn)債務(wù)清償所得或損失,，乙對(duì)甲的股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)按照100萬元確定,。

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