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　　稅款征收

　　稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定,，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱,。

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收

　　查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。

　　查賬征收適用于經(jīng)營規(guī)模較大,、財務(wù)會計制度較為健全,、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個人。

　　2.查定征收

　　查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員,、生產(chǎn)設(shè)備,、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量,、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式,。

　　查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星,、稅源分散,、會計核算不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊,。

　　3.查驗征收

　　查驗征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式,。

　　查驗征收適用于經(jīng)營品種比較單一,，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位,。

　　4.核定征收

　　核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整,、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式,。

　　核定征收適用于會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬的納稅人，或者因其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形,。

　　5.定期定額征收

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點,、一定經(jīng)營時期,、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定,，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式,。

　　定期定額征收適用于生產(chǎn),、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力,，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)),。

　　6.代扣代繳

　　代扣代繳是指依照稅法規(guī)定,，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人支付款項時,，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式,。

　　代扣代繳的目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制,，如工資薪金所得的個人所得稅由員工所在的公司進(jìn)行代扣代繳,。

　　7.代收代繳

　　代收代繳指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時,，依照稅收的規(guī)定收取稅款,。

　　這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域。如委托加工應(yīng)繳消費稅的消費品,，由受托方代收代繳消費稅。

　　【提示】

　　代扣代繳與代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接從應(yīng)付給納稅人的款項中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中,，收取款項的同時收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納,。

　　8.委托代征稅款

　　委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式,。

　　這種方式一般適用于小額,、零散稅源的征收。

　　9.其他方式

　　除上述方式外,，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和征收改革的不斷推進(jìn),，新的更方便、快捷,、安全,、有效的稅款征收方式會有所發(fā)展并完善。

　　(二)稅收保全措施

　　1.稅收保全措施適用情形

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施,。

　　2.稅收保全的措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),。“其他財產(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn),、現(xiàn)金,、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　納稅人在限期期滿仍未繳納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　3.稅收保全的解除

　　納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全,。

　　4.不適用稅收保全的財產(chǎn)

　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　(三)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施,。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,。

　　(2)依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

　　(四)稅款的退還與追征

　　1.稅款的退還

　　納稅人多繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還,。

　　納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,。

　　2.稅款的追征

　　(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金,。

　　(2)因納稅人,、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,，并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的)，追征期可以延長到5年,。

　　(3)對因納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅,、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,，或騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征,。

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