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個人所得稅應納稅額的計算
1.工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應納稅所得額,。
工資薪金所得個人所得稅稅率表
工資,、薪金所得應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數
【注意】月收入額不包含單位和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、住房公積金等項目。
【擴展】根據《個人所得稅法實施 條例》的規(guī)定,，有4類符合條件的人員,，每月工資薪金所得在減除費用3 500元的費用基礎上，再減除1 300元
2.個體工商戶的生產,、經營所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費用及損失后的余額,，為應納稅所得額。
個體工商戶生產,、經營所得個人所得稅稅率表
個體工商戶的生產,、經營所得應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=年收入總額-成本、費用以及損失等
【提示】
個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產經營所得同樣適用此五級超額累進稅率表格,。
3.對企事業(yè)單位的承包經營所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額,，為應納稅所得額,。減除必要費用，是指按月減除3500元,。(表格同個體工商戶五級超額累進稅率表)
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數
=(納稅年度收入總額-3 500×12)×適用稅率-速算扣除數
4.勞務報酬所得應納稅所得額的計算公式：
?、倜看问杖氩蛔? 000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%
?、诿看问杖氤^4 000元的,，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
③每次收入的應納稅所得額超過20 000元的,，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數
5.稿酬所得應納稅額的計算公式(特許權使用費所得計算相同,但不減征30%)
?、倜看问杖氩怀^4 000元的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
?、诿看问杖氤^4 000元以上的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
6.財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%
7.利息、股息,、紅利所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
【例題】中國公民李某在國際企業(yè)擔任管理人員,，2013年收入情況如下：
(1)國際企業(yè)每月支付其工資薪金7 500元。
(2)在某報紙上發(fā)表一篇文章,，取得稿酬5 000元。
(3)從乙公司取得勞務報酬10 000元,。
(4)取得國家發(fā)行的金融債券利息15 000元,。
(5)買福利彩票中獎20 000元。
(6)從甲公司取得特許權使用費收入5 000元,。
要求：根據上述材料及個人所得稅的規(guī)定和要求,，回答下列問題。
1.李某2013年工資薪金應繳納的個人所得稅為( )元,。
【解析】月工資薪金應納稅所得額=7 500-3 500=4 000(元),。年工資薪金應納稅額=(4 000×10%-105)×12=3 540(元)。
2.李某發(fā)表的文章取得的稿酬,，應繳納的個人所得稅為( )元,。
【解析】稿酬應納稅額=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。
3.根據事項(1)至(6),，李某獲得的各項收入中,，屬于免稅收入的是( )。
A.國家發(fā)行的金融債券利息
B.發(fā)表文章的稿酬
C.特許權使用費
D.彩票中獎
【答案】A
4.李某的各項收入中,，適用比例稅率計算應納稅額的有( ),。
A.工資薪金所得
B.稿酬所得
C.彩票中獎所得
D.勞務報酬所得
【答案】BCD
【解析】選項A，工資,、薪金所得適用3%～45%的超額累進稅率,。
5.李某從甲公司取得特許權使用費收入的應納稅所得額為( )元。
【解析】特許權使用費收入應納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元),。
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