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會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》：企業(yè)所得稅計(jì)算準(zhǔn)予扣除

2017-07-1311:25:59 來源：東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

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　　企業(yè)所得稅計(jì)算準(zhǔn)予扣除和不得扣除內(nèi)容

　　(一)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(二)不得扣除項(xiàng)目

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　【提示】罰金,、罰款和違約金,、銀行罰息的區(qū)別

項(xiàng)目	含義	性質(zhì)
罰金	是強(qiáng)制犯罪人向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金作為一種財(cái)產(chǎn)刑,，是以剝奪犯罪人金錢為內(nèi)容的	屬于刑事處罰
罰款	是行政執(zhí)法單位對(duì)違反行政法規(guī)的個(gè)人和單位給予的行政處罰,。不需要經(jīng)人民法院判決，只要行政執(zhí)法單位依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定,，作出處罰決定即可執(zhí)行	屬于行政處罰
違約金,、銀行罰息	是合同當(dāng)事人違反合同的約定造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任	屬于民事賠償責(zé)任

　　5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

　　6.贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性支出;

　　7.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

　　(三)職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;

　　2.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;

　　3.除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　(四)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;

　　2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

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