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會計從業(yè)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》:增值稅應(yīng)納稅額的計算

2017-07-1009:24:25 來源:東奧會計在線 字體:
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  財經(jīng)法規(guī)需要記憶的知識點比較多,,為了幫助大家備考會計從業(yè)考試,,東奧小編為大家提供財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識點,,希望大家每天堅持學(xué)習(xí),,打好基礎(chǔ),。

  增值稅應(yīng)納稅額的計算

  (一)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

  我國增值稅實行扣稅法,。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進行抵扣,,其應(yīng)納增值稅的計算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

  =當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進項稅額

  當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額時,,其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣,。

  1.銷售額

  銷售額包括納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用,。納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的,按下列公式計算銷售額:

  不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

  2.銷項稅額

  銷項稅額=銷售額×適用稅率

  3.進項稅額

  (1)準予抵扣的進項稅額,。

 ?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

 ?、趶暮jP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

  ③購進農(nóng)產(chǎn)品,,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:

  進項稅額=買價×扣除率,。

 ?、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),,自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

  (2)不得抵扣的進項稅額。

 ?、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

 ?、诜钦p失的購進貨物,,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

 ?、鄯钦p失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。

 ?、芊钦p失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

  ⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建、改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程,。

 ?、拶忂M的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

 ?、哓斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形,。

  【例題·計算題】某豪華轎車專賣店為增值稅一般納稅人,,2014年12月份銷售轎車取得不含稅收入500萬元,,另外取得價外費用11.7萬元(含稅),當(dāng)期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元,。則該專賣店當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,。

  【解析】應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)。

  【例題·計算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,,支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為20 000元,,取得收購發(fā)票,注明價款20 000元,。該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為( )元,。

  【解析】外購免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進項稅額=20 000×13%=2 600(元)。

  【例題·計算題】2016年11月,,“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農(nóng)民伯伯采購糧食10噸,,每噸價格3 000元;釀酒后對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票,收取價款117 000元(含稅),,根據(jù)題目計算“不酒駕”酒廠2016年11月應(yīng)繳納的增值稅,。

  【解析】應(yīng)繳納的增值稅

  =117 000÷(1+17%)×17%-(3 000×10×13%)

  =13 100(元)

  (二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

  小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,并不得抵扣進項稅額,。其應(yīng)納稅額計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,,應(yīng)將其換算為不含稅銷售額,計算公式為:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  【例題·計算題】某個體戶(增值稅小規(guī)模納稅人)開設(shè)的修車店,,負責(zé)修理自行車,、三輪車、摩托車,,2016年11月取得收入50 880元,,該個體戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( )元。

  【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);

  應(yīng)繳納增值稅=50 880÷(1+3%)×3%

  =1 481.94(元),。

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