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會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》:增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2017-07-1009:24:25 來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 字體:
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  財(cái)經(jīng)法規(guī)需要記憶的知識(shí)點(diǎn)比較多,為了幫助大家備考會(huì)計(jì)從業(yè)考試,,東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),,希望大家每天堅(jiān)持學(xué)習(xí),打好基礎(chǔ),。

  增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

  我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法,。一般納稅人憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進(jìn)行抵扣,其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  =當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),,其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣,。

  1.銷(xiāo)售額

  銷(xiāo)售額包括納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)的,,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

  不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)

  2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額

  銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

  3.進(jìn)項(xiàng)稅額

  (1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

  ①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

 ?、趶暮jP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

 ?、圪?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:

  進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率,。

 ?、軓木惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),,自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

  (2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?、儆糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

 ?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物,,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

 ?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

  ④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),,以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

 ?、莘钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建,、改建,、擴(kuò)建、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn),,均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

 ?、拶?gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),。

 ?、哓?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  【例題·計(jì)算題】某豪華轎車(chē)專(zhuān)賣(mài)店為增值稅一般納稅人,,2014年12月份銷(xiāo)售轎車(chē)取得不含稅收入500萬(wàn)元,,另外取得價(jià)外費(fèi)用11.7萬(wàn)元(含稅),當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬(wàn)元,。則該專(zhuān)賣(mài)店當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元,。

  【解析】應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬(wàn)元)。

  【例題·計(jì)算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,,支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為20 000元,,取得收購(gòu)發(fā)票,注明價(jià)款20 000元,。該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元,。

  【解析】外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20 000×13%=2 600(元)。

  【例題·計(jì)算題】2016年11月,,“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農(nóng)民伯伯采購(gòu)糧食10噸,,每噸價(jià)格3 000元;釀酒后對(duì)外銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,收取價(jià)款117 000元(含稅),,根據(jù)題目計(jì)算“不酒駕”酒廠2016年11月應(yīng)繳納的增值稅,。

  【解析】應(yīng)繳納的增值稅

  =117 000÷(1+17%)×17%-(3 000×10×13%)

  =13 100(元)

  (二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

  小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

  小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,,應(yīng)將其換算為不含稅銷(xiāo)售額,計(jì)算公式為:

  銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

  【例題·計(jì)算題】某個(gè)體戶(hù)(增值稅小規(guī)模納稅人)開(kāi)設(shè)的修車(chē)店,,負(fù)責(zé)修理自行車(chē),、三輪車(chē)、摩托車(chē),,2016年11月取得收入50 880元,,該個(gè)體戶(hù)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( )元。

  【解析】銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率);

  應(yīng)繳納增值稅=50 880÷(1+3%)×3%

  =1 481.94(元),。

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