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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)精編:資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李立爽2017-07-03 11:08:58

不忘初心,,方得始終,,凡事貴在堅(jiān)持,,對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考而言也是如此,。東奧中級(jí)職稱頻道為大家精心準(zhǔn)備了財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn),趕快學(xué)起來吧,。

  資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

  資金習(xí)性預(yù)測(cè)法,,是指根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測(cè)未來資金需要量的一種方法,。

  (一)按資金習(xí)性對(duì)資金的分類

  1.資金習(xí)性

  (1)不變資金的特點(diǎn)

舉例:為維持營(yíng)業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金,,原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備,必要的成品儲(chǔ)備,,廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金,。

  (2)變動(dòng)資金的特點(diǎn)

  舉例:直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料,、外購(gòu)件占用的資金;在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金,、存貨,、應(yīng)收賬款等,。

  (3)半變動(dòng)資金

  需要采用一定的方法將其分解。

  

舉例:輔助材料上占用的資金

  (二)總資金直線方程

  Y=a+bX

  (三)估計(jì)參數(shù)a和b的方法

  1.回歸直線分析法

  

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

教材【例5-4】某企業(yè)歷年產(chǎn)銷量和資金變化情況如表5-2所示,,根據(jù)表5-2整理出表5-3,。20×7年預(yù)計(jì)銷售量為1500萬件,,需要預(yù)計(jì)20×7年的資金需要量。

  表5-2 產(chǎn)銷量與資金變化情況表

年度

產(chǎn)銷量(X:萬件)

資金占用(Y:萬元)

20×1

1200

1000

20×2

1100

950

20×3

1000

900

20×4

1200

1000

20×5

1300

1050

20×6

1400

1100

  表5-3 資金需要量預(yù)測(cè)表(按總額預(yù)測(cè))

年度

產(chǎn)銷量(X:萬件)

資金占用(Y:萬元)

XY

X2

20×1

1200

1000

1200000

1440000

20×2

1100

950

1045000

1210000

20×3

1000

900

900000

1000000

20×4

1200

1000

1200000

1440000

20×5

1300

1050

1365000

1690000

20×6

1400

1100

1540000

1960000

合計(jì)n=6

ΣX=7200

ΣY=6000

ΣXY=7250000

ΣX2=8740000

  【答案】

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

  6000=6a+7200b ①

  7250000=7200a+8740000b ②

  解聯(lián)立方程:b=0.5

  將b=0.5帶入方程①,,則有:

  6000=6a+7200×0.5

  a=400

  可得方程:Y=a+bX=400+0.5×1500=1150(萬元),。

  2.高低點(diǎn)法

  選擇業(yè)務(wù)量最高最低的兩點(diǎn)資料:

  b=(最高業(yè)務(wù)量期的資金占用-最低業(yè)務(wù)量期的資金占用)/(最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量)

  a=最高業(yè)務(wù)量期的占用資金-b×最高業(yè)務(wù)量

  或=最低業(yè)務(wù)量期的占用資金-b×最低業(yè)務(wù)量

  教材【例5-5】某企業(yè)歷年現(xiàn)金占用與銷售額之間的關(guān)系如表5-4所示,需要根據(jù)兩者的關(guān)系,,來計(jì)算現(xiàn)金占用項(xiàng)目中不變資金和變動(dòng)資金的數(shù)額,。

  表5-4 現(xiàn)金與銷售額變化情況表 單位:元

年度

銷售收入(Xi

現(xiàn)金占用(Yi)

20×1

2000000

110000

20×2

2400000

130000

20×3

2600000

140000

20×4

2800000

150000

20×5

3000000

160000

  要求:

  (1)根據(jù)5-4資料,,采用高低點(diǎn)法來計(jì)算現(xiàn)金占用項(xiàng)目中不變資金和變動(dòng)資金的數(shù)額,。

  【答案】

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

存貨、應(yīng)收賬款,、流動(dòng)負(fù)債,、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料作這樣的劃分,,然后匯總列于表5-5中。

  表5-5 資金需要量預(yù)測(cè)表(分項(xiàng)預(yù)測(cè)) 單位:元


年度不變資金(a)

每一元銷售收入

所需變動(dòng)資金(b)

流動(dòng)資產(chǎn)

現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

存貨

小計(jì)

10000

60000

100000

170000

0.05

0.14

0.22

0.41

減:流動(dòng)負(fù)債

應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用

凈資金占用

固定資產(chǎn)

廠房,、設(shè)備

所需資金合計(jì)

80000

90000

510000

600000

0.11

0.30

0

0.30

  根據(jù)表5-5的資料得出預(yù)測(cè)模型為:

  Y=600000+0.30X

  如果20×6年的預(yù)計(jì)銷售額為3500000元,,則

  20×6年的資金需要量=600000+0.30×3500000=1650000(元)

  【總結(jié)】

  (1)業(yè)務(wù)量是廣義的,可以是產(chǎn)量,、銷量等,,考試時(shí)多用銷

  售收入作為業(yè)務(wù)量。

  (2)我們選擇高點(diǎn)和低點(diǎn)的依據(jù)是業(yè)務(wù)量,,而非資金占用量,。

  (3)采用先分項(xiàng)后匯總的方法預(yù)測(cè)時(shí):

  a=(a資1+a資2+…+a資m)-(a債m+1+…+a債n)

  b=(b資1+b資2+…+b資m)-(b債m+1+…+b債n)

  (4)資金習(xí)性預(yù)測(cè)法與銷售百分比法的比較:

  銷售百分比法的預(yù)測(cè)結(jié)果是資金增量的概念,,而資金習(xí)性預(yù)測(cè)法的預(yù)測(cè)結(jié)果是資金總額的概念,。

  銷售百分比法的預(yù)測(cè)結(jié)果是外部融資需要量,而資金習(xí)性預(yù)測(cè)法的預(yù)測(cè)結(jié)果是總資金需要量,。

  【例15·計(jì)算分析題】某企業(yè)2013—2016年銷售收入與資產(chǎn)情況如下:

  單位:萬元

時(shí)間

銷售收入

現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

存貨

固定資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)負(fù)債

2013

600

1400

2100

3500

6500

1080

2014

500

1200

1900

3100

6500

930

2015

680

1620

2560

4000

6500

1200

2016

700

1600

2500

4100

6500

1230

  要求:

  (1)要求采用高低點(diǎn)法分項(xiàng)建立資金預(yù)測(cè)模型;

  (2)預(yù)測(cè)當(dāng)2017年銷售收入為1000萬元時(shí)

 ?、倨髽I(yè)的資金需要總量;

  ②2017年需要增加的資金;

 ?、垲A(yù)測(cè)若2017年銷售凈利率為10%,,股利支付率為40%,2017年對(duì)外籌資數(shù)額,。

  【答案】

  (1)現(xiàn)金占用情況:

  b現(xiàn)=△Y/△X=(1600-1200)/(700-500)=2

  a現(xiàn)=Y-bX=1600-2×700=200

  應(yīng)收賬款占用情況:

  b應(yīng)=△Y/△X=(2500-1900)/(700-500)=3

  a應(yīng)=Y-bX=2500-3×700=400

  存貨占用情況:

  b存=△Y/△X=(4100-3100)/(700-500)=5

  a存=Y-bX=4100-5×700=600

  固定資產(chǎn)占用情況:a固=6500

  無息流動(dòng)負(fù)債占用情況:

  b流=△Y/△X=(1230-930)/(700-500)=1.5

  a流=Y-bX=1230-1.5×700=180

  匯總計(jì)算:

  b=2+3+5-1.5=8.5

  a=200+400+600+6500-180=7520

  y=a+b×x=7520+8.5x

  (2)當(dāng)2017年銷售收入預(yù)計(jì)達(dá)到1000萬元時(shí)

 ?、兕A(yù)計(jì)需要的資金總額=7520+8.5×1000=16020(萬元)

  ②2016年的資金總額=1600+2500+4100+6500-1230=13470(萬元)

  2017年需要增加的資金=16020-13470=2550

  ③2017年對(duì)外籌資數(shù)額=2550-1000×10%×60%=2490(萬元)

  【總結(jié)】


銷售百分比法

資金習(xí)性法

資金總需要量


y=a+bx

增加的資金需要量

增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營(yíng)負(fù)債

Δy=y預(yù)-y

外部融資需要量

增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營(yíng)負(fù)債-增加的留存收益

Δy-增加的留存收益

距中級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)階段備考結(jié)束還剩不到半個(gè)月的時(shí)間,,在基礎(chǔ)階段結(jié)束之前,,大家一定要將基礎(chǔ)班的課程完整的聽一遍,幫助自己打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),,點(diǎn)擊進(jìn)入中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽,。同時(shí),我們也將進(jìn)入強(qiáng)化階段的學(xué)習(xí),,那么對(duì)于強(qiáng)化階段,,我們應(yīng)該注意哪些呢?大家可以參考文章:一篇文章解決中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的“世界難題”


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