2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：?一般納稅人的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-06-30 18:27:36

不經(jīng)一番徹骨寒,，哪得梅花撲鼻香,，參加初級會計考試的小伙伴注意啦!初級會計職稱報名信息要及時關(guān)注哦,！為方便考生更好復(fù)習(xí),，東奧小編提供初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點,，快來看看,，這個知識點你掌握好了嗎?

一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1.增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

初級會計師

　　(1)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

初級會計考試

　　①“進(jìn)項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

　　②“已交稅金”專欄,，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

　?、邸皽p免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

　?、堋稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

　　⑤“銷項稅額抵減”專欄,，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

　?、蕖颁N項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

　?、摺斑M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額;

　?、唷俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,，記錄實行“免、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

　?、帷昂喴子嫸悺睂冢涗浺话慵{稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額,。

　　(2)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”,，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額,。

　　(3)“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額,。

　　(4)“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。

　　【提示】包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。

　　(5)“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”,，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。

　　【提示】包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬,，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(6)“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”,，核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

備考結(jié)果很重要,，過程依然重要,，保持平和的心態(tài)是考生成功的秘訣，閱讀 初級會計職稱6月第五周學(xué)習(xí)經(jīng)驗精編,，正確備考,，爭取在考試過程中有更好的發(fā)揮。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

贊
+1 打印

上一篇： ?2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交增值稅

下一篇： ?2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：增值稅概述