2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：?一般納稅人的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-06-30 18:27:36

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一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1.增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

初級會計師

　　(1)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目

初級會計考試

　?、佟斑M項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的,、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

　?、凇耙呀欢惤稹睂冢涗浺话慵{稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額;

　　③“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

　　④“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

　?、荨颁N項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

　?、蕖颁N項稅額”專欄,，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

　　⑦“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額;

　　⑧“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,，記錄實行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

　?、帷昂喴子嫸悺睂?，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額。

　　(2)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”,，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交,、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額,。

　　(3)“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額,。

　　(4)“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

　　【提示】包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　(5)“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

　　【提示】包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬,，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

　　(6)“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”，核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額,。

備考結(jié)果很重要，過程依然重要,，保持平和的心態(tài)是考生成功的秘訣,，閱讀 初級會計職稱6月第五周學習經(jīng)驗精編，正確備考,，爭取在考試過程中有更好的發(fā)揮,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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