?2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-03 11:19:19

　　奮斗不能等待,，2017年初級會計職稱報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高，預(yù)計2018年報名人數(shù)會持續(xù)上漲,。備戰(zhàn)2018年初級會計職稱考試的考生們,，一定要早早開始復(fù)習(xí)，一舉拿下初級,。

第四節(jié)　應(yīng)交稅費

二、應(yīng)交增值稅

　　(二)一般納稅人的賬務(wù)處理

　　2.取得資產(chǎn),、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

　　(1)一般納稅人購進貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn)),，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：原材料

　　庫存商品

　　固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　【提示】

　　①企業(yè)購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅,，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

　?、趯τ谫徣氲拿舛愞r(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進項稅額,，并準予從銷項稅額中抵扣。

　?、燮髽I(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額,。

　　④屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本,。

　　【例題1】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算,，銷售商品價格為不含增值稅的公允價格,。2016年6月發(fā)生交易或事項如下：

　　(1)5日，購入原材料一批,，增值稅專用發(fā)票注明的價款為120000元,，增值稅稅額為20400元，材料尚未到達,，全部款項已用銀行存款支付,。

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　20400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140400

　　(2)10日，收到5日購入的原材料并驗收入庫,，實際成本總額為120000元,。同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用,，增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為5000元,，增值稅稅額為550元，運輸費用和增值稅稅額已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 550

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5550

　　在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　(3)15日,，購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元,，增值稅稅額為30600元,，款項尚未支付。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 30600

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　(4)20日,，購入農(nóng)產(chǎn)品一批,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為200000元，規(guī)定的扣除率為13%,，貨物尚未到達,，價款已用銀行存款支付。

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　174000【200000×87%】

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 26000【200000×13%】

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　(5)25日,，生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備,，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費為20000元，增值稅稅額為3400元,，款項已用銀行存款支付,。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　3400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　(2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

　　基本賬務(wù)處理為：

　　購入時：

　　借：在建工程,、固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個月)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

　　初級會計考試預(yù)習(xí)階段缺乏動力？進入初級會計職稱6月第四周學(xué)習(xí)經(jīng)驗精編,，學(xué)習(xí)東奧名師總結(jié)的通關(guān)經(jīng)驗,，找尋初心，繼續(xù)前行,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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