?2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：增值稅概述

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-06-29 13:05:50

　　2018年初級會計職稱考試已經(jīng)開始準備,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級會計實務(wù)和初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習考點的講解,，希望能為大家的復(fù)習帶來幫助,。

　　2.根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

　　3.一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,，然后對當期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣,，從而間接算出當期的應(yīng)納稅額。其計算公式如下：

　　當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　4.可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括：

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;

　　(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額;

　　(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算的進項稅額;

　　(4)接受境外單位或個人提供應(yīng)稅服務(wù),，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

　　5.增值稅一般納稅人稅率(征收率)

行業(yè)	稅率
銷售或進口貨物提供加工修理或修配勞務(wù)	17%	全部（除13%以外）
	13%	稅法列舉
有形動產(chǎn)租賃	17%
交通運輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	11%
金融服務(wù),、增值電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）	6%
簡易計稅方法銷售不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)	5%（征收率）
小規(guī)模納稅人	3%（征收率）