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會計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》：銀行存款的清查

2017-06-2810:05:47 來源：東奧會計(jì)在線字體：大小

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　　會計(jì)從業(yè)考試取消不能暫停我們學(xué)習(xí)的腳步,，東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識點(diǎn)，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)會計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識，為以后考取更高等級的證書或進(jìn)軍會計(jì)行業(yè)做準(zhǔn)備。

　　銀行存款的清查

　　采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對,，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額,。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行,。

　　(一)銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因

　　將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后,，對發(fā)生的錯(cuò)賬,、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對賬單逐筆核對,。如果二者余額相符,，通常說明沒有錯(cuò)誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng),。

　　未達(dá)賬項(xiàng),，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,，而另一方尚未入賬的事項(xiàng),。未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：

　　1.企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng);

　　2.企業(yè)已付款記賬,，銀行未付款未記賬的款項(xiàng);

　　3.銀行已收款記賬,，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng);

　　4.銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng),。

　　上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在,，都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。所以,，在與銀行對賬時(shí)首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng),，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額,，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　(二)銀行存款清查的步驟

　　1.將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算憑證的種類,、號碼和金額等資料為依據(jù)，逐日逐筆核對,。凡雙方都有記錄的,，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

　　2.找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項(xiàng)),。

　　3.將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

　　4.將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，經(jīng)主管會計(jì)簽章后,，呈報(bào)開戶銀行。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　(三)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

　　1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。

　　2.調(diào)節(jié)后的余額如果相等,，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤,，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　3.調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,，通常說明一方或雙方記賬有誤,，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理,。

　　【例題?單選題】對企業(yè)與其開戶銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng),，進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)間是( )。