2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
納稅人 | 行為 | 納稅環(huán)節(jié) | 計(jì)稅依據(jù) | 生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額 |
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 | 自產(chǎn) 出廠 | 出廠銷售環(huán)節(jié) | 從價(jià)定率:銷售額 | 在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額 |
從量定額:銷售數(shù)量 | ||||
復(fù)合計(jì)稅:銷售額,、銷售數(shù)量 | ||||
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 | 自產(chǎn) 自用 | 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,,不納稅 | 不涉及 | |
用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,;用于在建工程,;用于管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù),;用于饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,,在移送使用時(shí)納稅 | 從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格 | |||
從量定額:移送數(shù)量 | ||||
復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量 |
(一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅,。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈(zèng),、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,,應(yīng)當(dāng)納稅,。具體分以下兩種情況:
第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。
公式的“利潤(rùn)”,,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。
【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:
消費(fèi)稅組價(jià) | 增值稅組價(jià) | 成本利潤(rùn)率 | |
從價(jià) 計(jì)稅 | (成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 或:成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率 |
從量 計(jì)稅 | 不組價(jià) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 | 規(guī)定的成本利潤(rùn)率 |
復(fù)合 計(jì)稅 | (成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 | 應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率 |
不繳納消費(fèi)稅的貨物 | 不組價(jià) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率) | 規(guī)定的成本利潤(rùn)率 |
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