2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
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【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
要注意三個(gè)方面：
1.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
【例題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部,，2017年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部,，門(mén)市部將其中80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元,。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,，成本利潤(rùn)率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少?
【答案及解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元),。
2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料,、消費(fèi)資料、投資入股,、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的作價(jià)原則,。
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分,。
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