2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：什么是“抵補(bǔ)”

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-14 11:35:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日,。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】什么是“抵補(bǔ)”

　　【回答】

　　舉例：甲企業(yè)2015年在A國取得投資所得100萬,，A國企業(yè)所得稅稅率為30%，甲企業(yè)已經(jīng)在A國繳納了企業(yè)所得稅,。那么該項(xiàng)所得應(yīng)在我國抵免的限額=100/(1-30%)×25%=35.71(萬元),，但已經(jīng)在A國繳納的所得稅=100/(1-30%)×30%=42.86(萬元)。也就是說在A國多交的42.86-35.71=7.15(萬元),，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)用來自A國的所得的抵免限額抵補(bǔ),。

　　假設(shè)2016年甲企業(yè)來自A國的勞務(wù)所得100萬元(稅前),，但是適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。那么2016年的抵免限額=100×25%=25(萬元),，在A國已納所得稅=100×20%=20(萬元),，也就是說2016年應(yīng)在我國補(bǔ)交所得稅=25-20=5(萬元)。但是可以用上年未抵補(bǔ)完的7.15萬元,，繼續(xù)抵補(bǔ),，但是最高能抵扣5萬元，2016年就不用在我國補(bǔ)稅了,，剩下的2.15萬元未抵補(bǔ)完的稅款,，繼續(xù)留到下年抵補(bǔ)，但最長不得超過5年,。

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