2017注會《稅法》知識點：消費稅的稅目

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-14 11:29:18

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3科

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日均>3h

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　　【知識點】消費稅的稅目

　　2014年12月調(diào)整后,，確定征收消費稅的只有15個稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目,。

　　在學(xué)習(xí)消費稅稅目時應(yīng)注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

　　卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式,。

　　2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅,，適用稅率為5%。

　　自2015年5月10日起,，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%,，并按0.005元/支加征從量稅。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率,。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

　　糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法,。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含),，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅,。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費稅。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸),、黃酒采用定額稅率,。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　葡萄酒按照"其他酒"征收消費稅.

　　調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍,。

　　飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅。

　　(三)高檔化妝品

　　征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容,、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。

　　不含舞臺、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。

　　【例題·多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,，下列消費品中不屬于高檔化妝品稅目、不需要繳納消費稅的有( ),。

　　A.進(jìn)口完稅價格10元一張的面膜

　　B.出廠銷售價格(不含增值稅)20元一只(50克)的護(hù)手霜

　　C.進(jìn)口完稅價格600元一瓶(50毫升)的香水

　　D.影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油

　　【答案】ABD

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%;

　　其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠),、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%,。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,。

　　(六)成品油

稅目

子目

注意事項

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤滑油

7.燃料油（也稱重油,、渣油）

各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部,、國家稅務(wù)總局確定

　　【提示】

　　(1)用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機,、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品,，生產(chǎn),、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅。

　　(2)變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,，不征收消費稅,。

　　(3)航空煤油暫緩征收消費稅。

　　(4)取消車用含鉛汽油消費稅,，汽油稅目不再劃分二級子目,，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　(七)小汽車

　　子目：1.乘用車 2.中輕型商用客車

　　含9座內(nèi)乘用車,、10～23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定),。

　　電動汽車以及沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅,。

　　(八)摩托車

　　取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅,。

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿,、高爾夫球包(袋),、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把,。

　　(十)高檔手表

　　包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表,。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及符合長度、材質(zhì),、用途等項標(biāo)準(zhǔn)的機動艇,。

　　(十二)木制一次性筷子

　　(十三)實木地板

　　含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板,、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板,。

　　(十四)電池

　　范圍包括：原電池、蓄電池,、燃料電池,、太陽能電池和其他電池。

　　【提示】

　　(1)電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”),、鋰原電池、鋰離子蓄電池,、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(2)電池中的緩稅規(guī)定：鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費稅,，自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅,。

　　(十五)涂料

　　涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù),、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅,，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VolatileOrganicCompounds,，VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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