2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨，才能最終守得住彩虹滿(mǎn)天,。祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)!

　　企業(yè)內(nèi)部控制含義及目標(biāo)(☆☆☆)

　　(一)含義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的,、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

　　(1)內(nèi)部控制實(shí)施主體：上到董事會(huì),，下到全體員工,，董事會(huì)是決策者，經(jīng)理層是執(zhí)行者,，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督者,，他們都是內(nèi)部控制實(shí)施的主體;此外，內(nèi)部控制還需要全體員工的參與實(shí)施,。

　　(2)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身;內(nèi)部控制不能凌駕于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上,，它必須嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程,。過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，適合企業(yè)的才是最好的,。

　　(3)內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展,、變化、完善的過(guò)程,，要求適時(shí)改進(jìn),，與時(shí)俱進(jìn),。(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。具體根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第三條,，解釋如下：

　　1.合規(guī)目標(biāo)：即促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)。守規(guī)矩,，守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石,。

　　2.資產(chǎn)安全目標(biāo)：即促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。

　　3.報(bào)告目標(biāo)：促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量,。

　　4.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：即促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,。

　　5.戰(zhàn)略目標(biāo)：即促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(1)目標(biāo)順序：由具體到抽象,，內(nèi)控制度建設(shè)中五大目標(biāo)缺一不可,，內(nèi)容上有交叉，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標(biāo),。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性,，內(nèi)部控制對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是合理的保證，而不是絕對(duì)的保證,。

      【案例6-1】為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,，在境內(nèi)外同時(shí)上市的A股份有限公司于2010年末召開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專(zhuān)題會(huì)議，部署實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),。在專(zhuān)題會(huì)議上,，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　董事長(zhǎng)：內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。本公司作為首批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。請(qǐng)?jiān)谧魑粍?wù)必高度重視,，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),，全力做好相關(guān)工作。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項(xiàng)分析判斷A股份有限公司董事長(zhǎng)發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　【參考答案及分析】

　　董事長(zhǎng)的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng),。(1分)

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化,。(1分)

　　或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī),，資產(chǎn)安全、報(bào)告,、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo),。(1分)

　　評(píng)分說(shuō)明：上述5目標(biāo)，缺少任何一項(xiàng)均不得分,。

       【教材例6-2】某公司按照財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，連同發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議,。摘要如下：

　　控制目標(biāo),。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,，分析,、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中，內(nèi)部控制目標(biāo)有哪些不當(dāng)之處,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　【參考答案及要求】

　　控制目標(biāo)方面：

　　(1)內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī),、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo),、經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo),、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

　　(2)確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi),。或：內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),。

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