2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨,，才能最終守得住彩虹滿天,。祝大家高會(huì)考試順利過關(guān)!

　　企業(yè)內(nèi)部控制含義及目標(biāo)(☆☆☆)

　　(一)含義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的,、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程,。

　　(1)內(nèi)部控制實(shí)施主體：上到董事會(huì)，下到全體員工,，董事會(huì)是決策者,，經(jīng)理層是執(zhí)行者，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督者,，他們都是內(nèi)部控制實(shí)施的主體;此外,，內(nèi)部控制還需要全體員工的參與實(shí)施。

　　(2)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程,，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段,，而不是結(jié)果本身;內(nèi)部控制不能凌駕于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之上，它必須嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程,。過程是動(dòng)態(tài)的,，適合企業(yè)的才是最好的。

　　(3)內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展,、變化,、完善的過程，要求適時(shí)改進(jìn),，與時(shí)俱進(jìn),。(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第三條,，解釋如下：

　　1.合規(guī)目標(biāo)：即促進(jìn)遵循國家法律法規(guī),。守規(guī)矩，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石,。

　　2.資產(chǎn)安全目標(biāo)：即促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全,。

　　3.報(bào)告目標(biāo)：促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量。

　　4.經(jīng)營目標(biāo)：即促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果,。

　　5.戰(zhàn)略目標(biāo)：即促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(1)目標(biāo)順序：由具體到抽象，內(nèi)控制度建設(shè)中五大目標(biāo)缺一不可,，內(nèi)容上有交叉,，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性,，內(nèi)部控制對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是合理的保證,，而不是絕對(duì)的保證。

      【案例6-1】為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,，在境內(nèi)外同時(shí)上市的A股份有限公司于2010年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議,，部署實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上,，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　董事長：內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司作為首批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感,。請(qǐng)?jiān)谧魑粍?wù)必高度重視，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),，全力做好相關(guān)工作,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析判斷A股份有限公司董事長發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)簡要說明理由,。

　　【參考答案及分析】

　　董事長的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。(1分)

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化,。(1分)

　　或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī),，資產(chǎn)安全,、報(bào)告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo),。(1分)

　　評(píng)分說明：上述5目標(biāo),，缺少任何一項(xiàng)均不得分。

       【教材例6-2】某公司按照財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，連同發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開了董事會(huì)全體會(huì)議,，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：

　　控制目標(biāo),。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動(dòng),，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn),。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析,、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中,，內(nèi)部控制目標(biāo)有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由,。

　　【參考答案及要求】

　　控制目標(biāo)方面：

　　(1)內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo),、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo),。

　　(2)確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi),?；颍簝?nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。

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