2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí):危險(xiǎn)性因素管理
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,,各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,,東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān),!
危險(xiǎn)性因素管理
1.危險(xiǎn)因素內(nèi)容
危險(xiǎn)性因素主要包括:詐騙(如員工詐騙,、供應(yīng)商或客戶詐騙等),、信息技術(shù)系統(tǒng)崩潰、可能對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成負(fù)面影響的意外事件,、市場(chǎng)地位遭到挑戰(zhàn),、有損安全與健康、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等,。企業(yè)對(duì)危險(xiǎn)性因素一般容忍度較低,,應(yīng)盡可能采取規(guī)避策略。
2.危險(xiǎn)性因素管理的措施
(1)損失預(yù)防(事前控制),。是提前采取措施,,防止危險(xiǎn)性因素發(fā)生。
(2)損失管制(事中控制),。主要是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所帶來(lái)的影響,即提前做好規(guī)劃,,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后第一時(shí)間加以落實(shí),,將損失控制在最小,。
(3)成本控制(事后控制),。是在事故發(fā)生后使企業(yè)在保持業(yè)務(wù)持續(xù)性和災(zāi)后重建兩方面實(shí)現(xiàn)成本最小化。
通過(guò)損失預(yù)防,、損失管制及成本控制,,以降低發(fā)生的可能性或影響程度,。
【教材案例5-9】2010年在墨西哥灣“漏油事件”中,,當(dāng)事企業(yè)丁公司在成本控制方面措施較為及時(shí)和高效,,使得成本控制在較低水平,包括:①事發(fā)后全力止損散損;②在可接受的限度內(nèi),,優(yōu)先以和解方式處理索賠;③在民事和刑事訴訟并發(fā)時(shí)。先應(yīng)對(duì)刑事和集團(tuán)訴訟,后處理民事賠償和罰款,。④在應(yīng)訴中,積極有效的抗辯,,并輔以強(qiáng)有力的證據(jù),。律師團(tuán)隊(duì)和專家證人支持;⑤通過(guò)公關(guān)宣傳等手段,,做好整體策應(yīng)和配合;⑥實(shí)施清理,、恢復(fù)及業(yè)務(wù)持續(xù)性管理,。
控制性風(fēng)險(xiǎn)(或不確定風(fēng)險(xiǎn))管理
控制性風(fēng)險(xiǎn)(或不確定風(fēng)險(xiǎn))側(cè)重于滿足企業(yè)合規(guī)性的要求,,也對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中面臨的不確定性進(jìn)行管理,,應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的損失,。其與機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別是不為獲取超額回報(bào)。本部分內(nèi)容主要介紹針對(duì)不確定性風(fēng)險(xiǎn)的管理方法,。
不確定性風(fēng)險(xiǎn)管理較典型的就是金融衍生品、套期保值,、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖或轉(zhuǎn)移措施,。金融衍生品的形式主要有:遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨,、期權(quán),、套期保值、保險(xiǎn),。
1.遠(yuǎn)期合約
遠(yuǎn)期合約指合約雙方同意在未來(lái)日期按照固定價(jià)格交換金融資產(chǎn)的合約,,承諾以當(dāng)前約定的條件在未來(lái)進(jìn)行交易的合約,,會(huì)指明買賣的商品或金融工具種類,、價(jià)格及交割結(jié)算的日期,。遠(yuǎn)期合約主要有遠(yuǎn)期利率協(xié)議、遠(yuǎn)期外匯合約、遠(yuǎn)期股票合約,。遠(yuǎn)期合約是現(xiàn)金交易,買方和賣方達(dá)成協(xié)議在未來(lái)的某一特定日期交割一定質(zhì)量和數(shù)量的商品,,價(jià)格可以預(yù)先確定或在交割時(shí)確定。
2.互換交易
互換交易主要指對(duì)相同貨幣的債務(wù)和不同貨幣的債務(wù)通過(guò)金融中介進(jìn)行互換的一種行為,?;Q的種類包括:
(1)利率互換:是指雙方同意在未來(lái)的一定期限內(nèi)根據(jù)同種貨幣的同樣的名義本金交換現(xiàn)金流,其中一方的現(xiàn)金根據(jù)浮動(dòng)利率計(jì)算出來(lái),而另一方的現(xiàn)金流根據(jù)固定利率計(jì)算,。
(2)貨幣互換:是指將一種貨幣的本金和固定利息與另一貨幣的等價(jià)本金和固定利息進(jìn)行交換,。
(3)其他互換:股權(quán)互換、信用互換,、互換期權(quán)等,。
3.期貨
期貨是指在約定的將來(lái)某個(gè)日期按約定的條件(包括價(jià)格、交割地點(diǎn),、交割方式)買入或賣出一定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的某種資產(chǎn),。期貨的主要類型有:
(1)商品期貨是標(biāo)的為實(shí)物商品的期貨;
(2)外匯期貨是標(biāo)的物為外匯(如美元,、歐元、英鎊,、日元等)的期貨;
(3)利率期貨是標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格依賴于利率水平的期貨合約,,如長(zhǎng)期國(guó)債、短期國(guó)債,、商業(yè)匯票和歐洲美元期貨;
(4)股票指數(shù)期貨的標(biāo)的物是股價(jià)指數(shù),。【案例分析5-10】2003年下半年:中國(guó)航油公司(新加坡)(以下簡(jiǎn)稱“中航油”)開(kāi)始交易石油期權(quán)(option),,最初涉及200萬(wàn)桶石油,,中航油在交易中獲利。
2004年一季度:油價(jià)攀升導(dǎo)致公司潛虧580萬(wàn)美元,,公司決定延期交割合同,,期望油價(jià)能回跌;交易量也隨之增加。
2004年二季度:隨著油價(jià)持續(xù)升高,,公司的賬面虧損額增加到3000萬(wàn)美元左右,。公司因而決定再延后到2005年和2006年才交割;交易量再次增加。
2004年10月:油價(jià)再創(chuàng)新高,,公司此時(shí)的交易盤口達(dá)5200萬(wàn)桶石油;賬面虧損再度大增,。
10月10日:面對(duì)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的中航油,首次向母公司呈報(bào)交易和賬面虧損,。為了補(bǔ)加交易商追加的保證金,,公司已耗盡近2600萬(wàn)美元的營(yíng)運(yùn)資本、1.2億美元銀團(tuán)貸款和6800萬(wàn)元應(yīng)收賬款資金,。賬面虧損高達(dá)1.8億美元,,另外已支付8000萬(wàn)美元的額外保證金。
10月20日:母公司提前配售15%的股票,,將所得的1.08億美元資金貸款給中航油,。
10月26日和28日:公司因無(wú)法補(bǔ)加一些合同的保證金而遭逼倉(cāng),蒙受1.32億美元實(shí)際虧損,。
11月8日到25日:公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉(cāng),,截至25日的實(shí)際虧損達(dá)3.81億美元。
12月1日,,在虧損5.5億美元后,,中航油宣布向法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令。
當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候,,不要忘記別人還在奔跑,。多做高會(huì)案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān),!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始,,無(wú)論承受多大的困難和挫折,,都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。
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