2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：選取樣本階段
3科
日均>3h
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，小編每天整理CPA知識(shí)點(diǎn),，幫助大家加強(qiáng)記憶，輕松過關(guān)!
【知識(shí)點(diǎn)】選取樣本階段
(一)確定抽樣方法
不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,，在選取樣本項(xiàng)目時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),。選取樣本的基本方法包括：
1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣(適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣)
2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機(jī)原則時(shí)可用于統(tǒng)計(jì)抽樣，也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)
3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)
4.整群選樣(通常不能在審計(jì)抽樣中使用)
1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣(適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣)
(1)使用這種方法,，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等,。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需要的隨機(jī)數(shù),，選取匹配的隨機(jī)樣本(2017年教材刪除了舉例)。
2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機(jī)原則時(shí)可用于統(tǒng)計(jì)抽樣,，也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)
(1)系統(tǒng)選樣的應(yīng)用步驟
?、儆?jì)算選樣間隔
選樣間隔=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模
?、诖_定選樣隨機(jī)起點(diǎn);
?、鄹鶕?jù)間隔順序地選取樣本。
(2)系統(tǒng)選樣的舉例(結(jié)合教材P73舉例)
假設(shè)銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151,，設(shè)定的樣本量是125,，則：
①選樣間隔為20[(3151-652+1)÷125];
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師必須從0～19中選取一個(gè)隨機(jī)數(shù)作為隨機(jī)起點(diǎn),，如果隨機(jī)選擇的數(shù)碼是9，則起點(diǎn)對(duì)應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼為661(652+9);
?、圻x取的發(fā)票號(hào)碼：
起點(diǎn)661,，選樣間距20，則：
第1個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：661;
第2個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：681(661+20);
第125個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：661+(125-1)×20=3141,。
3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性,，從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)，使選擇的樣本具有代表性,。
(2)在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化選取樣本的概率,。
4.整群選樣(通常不能在審計(jì)抽樣中使用)
(1)使用這種方法,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項(xiàng)目。例如,，總體為20×1年的所有付款單據(jù),，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本,。
(2)整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用,，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同,。雖然在有些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查一群項(xiàng)目可能是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望根據(jù)樣本作出有關(guān)整個(gè)總體的有效推斷時(shí)，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法,。
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