2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：不終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-06-07 11:50:49

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　　不終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

　　1.條件

　　企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

　　(1)采用附追溯權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　(2)附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,，轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)與出售的資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同,、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)+合理回報(bào)。

　　(3)信貸資產(chǎn)整體出售,，同時(shí)保證對(duì)可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償,。

　　(4)在附總回報(bào)互換的金融資產(chǎn)出售中，企業(yè)出售了一項(xiàng)金融資產(chǎn),，并與轉(zhuǎn)入方達(dá)成一項(xiàng)總回報(bào)協(xié)議,，如將該資產(chǎn)產(chǎn)生的利息現(xiàn)金流量支付給企業(yè)以換取固定付款額或變動(dòng)付款額,，該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值的所有增減變動(dòng)由企業(yè)承擔(dān)。

　　(5)附重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售,。

　　(6)融券業(yè)務(wù)。

　　2.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體,，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

　　【2014年試題】

(2)2013年10月14日,，甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金，與某商業(yè)銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同,，甲公司將應(yīng)收S公司貨款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行，取得貨幣資金2600萬(wàn)元,，根據(jù)合同約定,，該商業(yè)銀行到期無(wú)法從S公司收回全部貨款，有權(quán)向甲公司追償,，對(duì)此,，甲公司終止確認(rèn)了對(duì)S公司的應(yīng)收賬款,。

　　分析：

　　②資料(2)的會(huì)計(jì)處理不正確,。

　　理由：對(duì)于附追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù),，轉(zhuǎn)出方仍保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所持該金融資產(chǎn)(或應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債),。(三)繼續(xù)涉入條件下的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

　　企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,，但未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債,。

　　1.判斷條件

　　條件一：

　　企業(yè)既沒(méi)有保留也沒(méi)有轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

　　條件二：

　　未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制權(quán)

　　常見方式

　　具有追索權(quán)

　享有繼續(xù)服務(wù)權(quán)

　　簽訂回購(gòu)協(xié)議

　簽發(fā)或持有期權(quán)

　　提供擔(dān)保

　　 ……

　　真正的希望必須是現(xiàn)實(shí)的延伸，是一步步往前走的路,，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實(shí)現(xiàn)。腳踏實(shí)地才有收獲,，學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，祝大家2017高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試順利通關(guān)！

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