2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:稅收優(yōu)惠政策的審核(二)
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稅收優(yōu)惠政策的審核(二)
(一)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1. 煙草制造業(yè),。
2. 住宿和餐飲業(yè),。
3. 批發(fā)和零售業(yè)。
4. 房地產(chǎn)業(yè),。
5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),。
6. 娛樂業(yè)。
7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。
(二)管理事項及征管要求
1. 本通知適用于會計核算健全,、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
2. 企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確,、匯總額計算不準確的,,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。
2. 特定人員工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的,,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【提示】據(jù)實扣除,;限額扣除,;不得扣除;加計扣除。牢牢掌握,,均是重點,。
【例題?多選題】按新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)下列的賬務(wù)處理中,,注冊稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有( ?。?。
A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用,未作扣除
C.因逾期歸還流動資金貸款,,銀行加收的罰息計入“財務(wù)費用”
D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費,,計入“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額,計入“管理費用”
【答案】AD
【解析】選項A:接受捐贈應(yīng)計入“營業(yè)外收入”,,企業(yè)計入“資本公積”應(yīng)當進行納稅調(diào)增,;選項B:殘疾人員加計扣除的工資費不用做會計處理,只在納稅時做調(diào)減,;選項C:銀行罰息可以在稅前扣除,,不需要納稅調(diào)整;選項D:超標的業(yè)務(wù)招待費會計上計入“管理費用”是正確的,,但是納稅時應(yīng)當做納稅調(diào)增,;選項E:辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進項稅額,但企業(yè)未及時認證導(dǎo)致不能抵扣進項稅額,,應(yīng)當按價稅合計計入“管理費用”中,,企業(yè)的處理是正確的,無需納稅調(diào)整,。
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